(2). Накануне ценовых войн. Дмитрий гришанков, ирина шувалова, юрий петрищев.

Рынок аудиторских услуг.

Если во всем мире аудит обеспечивает около половины дохода аудиторско-консалтинговых групп (остальное приходится на консалтинг), то в россии доля аудиторских услуг превышает 75%. Пока российские компании не готовы прибегать к консультативной помощи, ограничиваясь необходимым минимумом. Аудита же требуют и закон, и партнеры по бизнесу.

Общий аудит. Лицензия на право его проведения есть у каждой группы из списка крупнейших. Список по выручке от общего аудита хорошо коррелирует как со списком по выручке от аудита в целом, так и со списком 100 крупнейших аудиторско-консалтинговых групп. Это неудивительно -- на долю общего аудита приходится 60% общей выручки и 84% выручки от аудита (график 2). Приоритетной отраслью промышленности для крупнейших аудиторских компаний является нефтегазовая (график 3).

Банковский аудит занимает второе по объемам место после общего и имеет изрядный налет элитарности. Лишь 28% компаний из сотни проводили работы в этой области. Это связано с тем, что наиболее платежеспособные банки были ориентированы на международные финансовые рынки, а потому обслуживались у "большой шестерки". Те же банки, которые пользовались услугами отечественных аудиторов, предпочитали делать выбор из очень ограниченного круга. Насколько в этой сфере важна репутация специалиста, показывает пример фирмы ******"аора", которая занимает в общем рейтинге 60-е место, а в банковском попала в первый десяток. Элитарность в немалой степени поддерживается и курирующим этот сегмент цб рф, весьма скупо выдающим лицензии на банковский аудит и карающим за малейшие провинности даже известные фирмы.

Аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов являлся самым динамичным за последние два года, для многих аудиторских фирм он был лакомым куском. Более половины (52%) крупнейших аудиторских групп проводили проверки в различных инвестиционных институтах. Однако в связи с кризисом перспективы этого вида деятельности довольно безрадостны.

Аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования стагнирует, как и сам рынок страховых услуг. Видимо, малые масштабы привели к крайне высокой концентрации этого сегмента. Первые четыре компании (таблица 7) держат около 70% страхового аудита сотни крупнейших. Страховой рынок характерен еще и тем, что на нем практически отсутствует "большая шестерка". У некоторых фирм "шестерки" даже не оформлена лицензия на аудит страховых компаний. Таблица 4. Общий аудит n название выручка от общего доля общего аудита

аудита за 1-е полугодие в общем доходе, %

1998 г., Тыс. Руб. 1 "юникон/мс

консультационная группа" 42117,9 71,7 2 "росэкспертиза" 24417,0 73,0 3 "бизнес-аудит" 10606,0 71,0 4 фбк 9195,0 41,1 5 "топ-аудит" 8611,9 45,1 6 "новгородаудит" 7910,5 82,0 7 мкпцн 7584,9 45,0 8 "русаудит-мариллион" 7124,8 49,5 9 "финэскорт" 6819,4 66,6 10 "баланс лтд" 5856,5 70,1 таблица 5. Банковский аудит n название выручка от банковского доля банковского

аудита за 1-е полугодие аудита в общем доходе, %

1998 г., Тыс. Руб. 1 "юникон/мс консультационная группа" 4048,8 6,9 2 фбк 2125,0 9,5 3 мкпцн 2022,6 12,0 4 "росэкспертиза" 2006,9 6,0 5 "екатеринбургский аудит-центр" 1990,0 64,0 6 "арни" 1353,4 21,2 7 "деловые консультации, москва" 1341,5 29,1 8 аора 1177,9 79,0 9 "баланс лтд" 925,0 11,1 10 "дальаудит" 672,0 25,4 таблица 6. Аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. n Название выручка от аудита бирж, доля аудита

внебюджетных фондов и бирж, внебюджетных

инвестиционных институтов фондов и инвестиционных

за 1-е полугодие 1998 г., Институтов в общем доходе, %

тыс. Руб. 1 "русаудит-мариллион" 1522,6 10,6 2 фбк 1432,0 6,4 3 "юникон/мс консультационная группа" 1391,8 2,4 4 "арни" 1225,7 19,2 5 "бизнес-аудит" 1195,0 8,0 6 "гориславцев и ко. Аудит" 1157,4 7,0 7 мкпцн 842,7 5,0 8 "пачоли. Аудиторская компания" 703,0 34,0 9 "росэкспертиза" 669,0 2,0 10 "аудит-ажур" 503,2 9,0 таблица 7. Аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования. n Наименование выручка от аудита страховых доля аудита страховых

организаций и обществ организаций и обществ

взаимного страхования за взаимного страхования

1-е полугодие 1998 г., В общем доходе, %

тыс. Руб. 1 "финэскорт" 2264,1 22,1 2 "русаудит-мариллион" 1794,0 12,5 3 мкпцн 1516,9 9,0 4 "арни" 1168,3 18,3 5 "гориславцев и ко. Аудит" 694,4 4,2 6 "панацея" 445,9 43,8 7 "топ-аудит" 422,0 2,2 8 "аудит-консалтинг" 161,0 6,5 9 "юникон/мс консультационная группа" 133,2 0,2 10 "внешаудит" 120,0 2,0

рынок консалтинга.

В отличие от аудита ранжирование компаний в списке по консалтингу существенно отличается от расстановки сил в основном списке (коэффициент ранговой корреляции менее 0,55). Консалтинговые услуги являются дополнительными у подавляющего большинства наших респондентов. Более того, некоторые аудиторские компании (в нашей сотне их семь) не занимаются консалтингом вовсе.

Около 60% выручки от реализации консалтинговых услуг приходится на управленческий и бизнес-консалтинг, а также на юридические и налоговые услуги. В принципе, это в русле мировой практики. В развитых странах налоговый консалтинг составляет заметную часть дохода аудиторско-консалтинговых сетей, а управленческий вообще выделяется в самостоятельную сферу рынка услуг.

Управленческий и бизнес-консалтинг проводили 58 из сотни крупнейших аудиторов. В сфере управленческого и бизнес- консалтинга, как и в страховом аудите, налицо высокая концентрация -- первые пять компаний (таблица 8) контролируют более половины рынка, принадлежащего сотне, а последние 10 -- лишь около половины процента.

Другая отличительная черта бизнес-консалтинга состоит в том, что им занимается большое число региональных фирм. Видимо, предприниматели предпочитают иметь дело со своими консультантами, а не с "высоколобыми" москвичами, часто не знающими местной специфики.

В условиях кризиса этот вид консалтинга будет быстро развиваться, поскольку в ближайшее время у абсолютного большинства предприятий возникнет жизненная необходимость в переориентации бизнеса и повышении его эффективности.

Юридические и налоговые услуги. В этой сфере (особенно в налогах) отечественные компании могут достойно конкурировать и даже превосходить по качеству услуг компании "большой шестерки". В ряде российских групп этому направлению уделяют приоритетное внимание.

Оценочная деятельность в большинстве случаев является самостоятельным бизнесом, требующим как отдельного лицензирования, так и специализированных знаний. Аудиторские компании в основном рассматривают эту услугу как сопутствующую.

Информационные технологии, как и оценочная деятельность, являются самостоятельной сферой услуг со своей спецификой и достаточно высокой конкуренцией. Хотя в мире аудиторско- консалтинговые фирмы довольно активно занимаются консалтингом в сфере информатики, в нашей стране подобные услуги оказывают менее четверти аудиторских фирм. Бухгалтерские услуги. Именно этот род деятельности и дал английское название для аудиторско- консалтинговой сферы -- accounting. Услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета традиционно недешевы, и клиентов, нуждающихся в них, единицы. Меньше половины участников рейтинга занимаются оказанием подобных услуг. Бесспорный лидер в этой области -- "топ-аудит". На его долю приходится свыше четверти объемов реализации. Таблица 8. Управленческий и бизнес-консалтинг. n Наименование выручка от управленческого и доля управленческого и

бизнес- консалтинга, бизнес-консалтинга

тыс. Руб. В общем доходе, % 1 "юникон/мс консультационная группа" 7334,1 12,5 2 пакк 3571,0 77,2 3 "гориславцев и ко. Аудит" 3273,7 19,8 4 фбк 3087,0 13,8 5 "топ-аудит" 2863,1 15,0 6 инсэи 1788,0 63,3 7 "балт-аудит-эксперт" 1716,2 30,0 8 "деловые консультации, москва" 1429,1 31,0 9 "росэкспертиза" 1337,9 4,0 10 "русаудит-мариллион" 953,7 6,6 таблица 9. Юридические и налоговые услуги. n Наименование выручка от юридических и доля юридических и

налоговых услуг, налоговых услуг в

тыс. Руб. Общем доходе, % 1 фбк 5660,0 25,3 2 "топ-аудит" 4304,2 22,6 3 мкпцн 2106,9 12,5 4 "гориславцев и ко. Аудит" 2099,8 12,7 5 "бизнес-аудит" 2091,3 14,0 6 "юникон/мс консультационная группа" 1500,1 2,6 7 "русаудит-мариллион" 1261,2 8,8 8 "аудит-ажур" 1006,4 18,0 9 мкд 1000,6 14,0 10 "новгородаудит" 964,8 10,0 таблица 10. Услуги в области оценочной деятельности. n Наименование выручка от доля оценочной

оценочной деятельности, деятельности в

тыс. Руб. Общем доходе, % 1 "энпи консалт" 3226,0 48,0 2 "уральский центр аудиторских услуг" 1282,3 75,1 3 "юникон/мс консультационная группа" 905,8 1,5 4 мкпцн 842,7 5,0 5 "гориславцев и ко. Аудит" 677,9 4,1 6 "росэкспертиза" 669,0 2,0 7 "русаудит-мариллион" 627,6 4,4 8 "балт-аудит-эксперт" 572,1 10,0 9 "аудит-ажур" 559,1 10,0 10 фбк 559,0 2,5 таблица 11. Услуги в области информационных технологий. n Наименование выручка от информационных доля информационных технологий

технологий, тыс. Руб. В общем доходе, % 1 "гориславцев и ко. Аудит" 4629,5 28,0 2 "росэкспертиза" 4013,7 12,0 3 "инэк-финаудитсервис" 1362,0 43,3 4 "юникон/мс консультационная группа" 1179,8 2,0 5 "энпи консалт" 672,1 10,0 6 "русаудит-мариллион" 604,8 4,2 7 "балт-аудит-эксперт" 286,0 5,0 8 "талекс аудит" 250,0 15,4 9 "аудит-безопасность" 247,7 6,0 10 "баланс лтд" 220,3 2,6 таблица 12. Бухгалтерские услуги. n Наименование выручка от бухгалтерских доля бухгалтерских

услуг, тыс. Руб. Услуг в общем доходе, % 1 "топ-аудит" 2848,3 14,9 2 мкд 694,2 10,0 3 "гориславцев и ко. Аудит" 677,9 4,1 4 icpac 583,0 44,0 5 "михайлов и ко. Аудит" 467,8 39,5 6 "универс-аудит" 432,0 13,0 7 "талекс аудит" 400,0 24,7 8 "аудит-классик" 345,3 15,4 9 мкпцн 337,1 2,0 10 "русаудит-мариллион" 330,0 2,3

смена приоритетов.

Финансово-экономический кризис, охвативший россию, затронул и аудиторов. Очевидно, что кризис перекроит списки крупнейших аудиторско-консалтинговых групп так же, как он уже перекроил рейтинг банков.

Однако на аудиторском рынке кризис начался не в августе, а еще в начале года. Предложение аудиторских услуг заметно превысило спрос. Было выдано огромное количество лицензий на право аудиторской деятельности и на полную мощность пущен механизм штамповки кадров. Десятки коммерческих учебных центров предлагали желающим овладеть престижной и высокооплачиваемой профессией. Но спрос на аудиторские услуги рос гораздо умереннее, и к весне небольшие аудиторские фирмы начали закрываться из-за отсутствия клиентуры.

Еще одним признаком надвигающегося кризиса стали слухи о предстоящих слияниях аудиторских фирм и присоединении региональных предприятий к московским аудиторским компаниям. Картина полностью повторяла ситуацию, сложившуюся в банковской сфере года два назад, когда сильнейшие банки начали поглощать конкурентов, превращая их в свои филиалы.

Августовский кризис внес существенные коррективы в планы аудиторов. Больше всего пострадал аудит банков и инвестиционных институтов. Единственной работой для большинства аудиторов, обслуживавших эти структуры, стало составление ликвидационных балансов. Не намного лучше ситуация с торговыми фирмами: по выражению одного из аудиторов, от большинства из них "ни привета, ни ответа, они просто исчезли". Практически исчезли и иностранные клиенты -- многие сворачивают свою деятельность в россии. Даже "шестерке" пришлось провести значительное сокращение штатов. Чтобы сохранить клиентуру, аудиторы начали снижать цены на свои услуги (о неотвратимости ценовых войн см. Выше) в среднем на 20- 50%.

В связи с падением платежеспособности клиентов серьезную проблему для рынка в ближайшее время составит так называемый черный аудит. Недобросовестные аудиторы-индивидуалы (иногда и целые фирмы) готовы поставить подпись и печать под чем угодно, лишь бы получить скромный гонорар. Например, в восточной сибири в начале года можно было купить условно положительное заключение в течение суток и всего за 5 тыс. Рублей.

Но наиболее существенным результатом кризиса стала коренная смена приоритетов в аудиторском бизнесе.

Во-первых, аудиторы сейчас как никогда остро почувствовали потребность идти в регионы. По общему мнению, в регионах последствия кризиса ощущаются менее остро. С другой стороны, столичные фирмы обладают высококвалифицированным персоналом. Тот, кто сможет объединить эти два фактора, получит большие конкурентные преимущества. Пока же среди крупных фирм более или менее прочные позиции в регионах имеют лишь "росэкспертиза" и отчасти *****"юникон/мс консультационная группа" (таблица 13). Таблица 13. Аудиторско-консалтинговые группы, имеющие наиболее прочные позиции в регионах. Название количество регионов, где имеются

структурные подразделения "аудитинформ" 25 мкпцн 13 "деловые консультации, москва" 12 "финэскорт" 12 "баланс. Лтд" 11 "росэкспертиза" 11 "универс-аудит" 9 "аудит-ажур" 7 "юникон/мс консультационная группа" 7

во-вторых, резко изменились отраслевые предпочтения. Вместо финансовых структур категорию любимчиков стремительно занимают промышленные предприятия, в первую очередь экспорториентированные. Они сейчас в наиболее выгодном положении -- их рублевые затраты изменились мало, а выручка в рублевом эквиваленте выросла в 2,5 раза. Впрочем, промышленность привлекает аудиторов не только этим. Надежды подогреваются заявлениями правительства о поддержке отечественного производителя. Кроме того, в результате кризиса возобновится процесс передела собственности, а для покупки-продажи предприятий понадобится их аудированная отчетность. Исходя из этих соображений некоторые аудиторские фирмы сегодня даже не берут плату с перспективных промышленных предприятий, расценивая эти затраты как инвестиции.

В-третьих, на первый план у аудиторов вышла проблема диверсификации. Сегодня наибольшие трудности испытывают узкоспециализированные компании, особенно ориентированные на финансовые структуры. Диверсифицированные компании, которые занимаются аудитом в разных сферах бизнеса, консалтингом, оценкой недвижимости, подбором персонала, оказанием юридических услуг и прочими сопутствующими видами деятельности, чувствуют себя относительно спокойно.

В-четвертых, российские аудиторы по-новому стали относиться к конкуренции с "большой шестеркой". Доверие иностранных инвесторов к россии подорвано. Следовательно, отечественные структуры, планировавшие выход на международный рынок инвестиций, вынуждены будут отказаться от своих намерений. Соответственно, в обозримом будущем им не потребуется проводимый "шестеркой" аудит по международным стандартам. Эти клиенты достанутся российским аудиторам.

Наконец, аудиторы стали использовать агрессивную рекламную политику. Раньше за ними этого замечено не было. Несмотря на кризис, рекламу стали давать даже те, кто этим не занимался вообще никогда. Репутация теперь в самом прямом смысле на вес золота. Но вот беда: оказалось, что аудиторы малоизвестны в деловых кругах. Например, в рейтинг репутации отечественных компаний "эксперт-100. Репутация" попала единственная аудиторская компания, "росэкспертиза" ("эксперт" n12).

В подготовке материала участвовал максим рубченко.