(2) приказ. Об утверждении форм декларации по налогу на доходы
физических лиц и инструкции по ее заполнению.
3.5. Приложение в "доходы, полученные от предпринимательской
деятельности без образования юридического лица и частной
практики" в пункте 1 приложения в указывается период
осуществления деятельности в отчетном году.
В пункте 2 указываются вид предпринимательской или иной
деятельности и сумма дохода, полученного от занятия такой
деятельностью следующими категориями налогоплательщиков:
физическими лицами, зарегистрированными в установленном
действующим законодательством порядке и осуществляющими
предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица; частными нотариусами и другими лицами, занимающимися в
установленном действующим законодательством порядке частной
практикой.
В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются
суммы фактически произведенных и документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. До
введения в действие главы "налог на доходы организаций" расходы
принимаются к вычету применительно к положению о составе затрат
по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых
в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденному постановлением
правительства российской федерации от 5.08.92 n 552 ("собрание
актов президента и правительства рф", 31.08.92 n 9, ст.602), с
учетом внесенных в него изменений и дополнений.
При этом расходы группируются по элементам затрат, в том
числе: материальные расходы; амортизационные отчисления по
основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам
(мбп) и нематериальным активам; расходы на оплату труда; прочие
расходы.
По всем указанным в декларации расходам должны быть приложены
документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии и составлен
реестр. К расходным документам, составленным на иностранном
языке, прилагается перевод на русский язык.
Если физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица и
зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не
в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с
деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в
размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от
предпринимательской деятельности. Настоящее положение не
применяется в отношении физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных
предпринимателей.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного
налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это
имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со
статьями главы "налог на имущество физических лиц" (за
исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно
используется для осуществления предпринимательской деятельности.
До введения в действие главы "налог на имущество физических лиц"
принимаются к вычету суммы налога, исчисленного в соответствии с
законом российской федерации от 9.12.91 n 2003-1 "о налогах на
имущество физических лиц".
В пункте 3.1 отражаются итоговые суммы дохода, в пункте 3.2 -
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы,
непосредственно связанные с извлечением доходов, либо
профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей
суммы дохода, в пункте 3.3 - сумма фактически уплаченных
авансовых платежей.
Налогоплательщики, имеющие доход более чем от двух видов
деятельности, заполняют необходимое количество листов приложения
в, а расчет итоговых данных производится на последнем из них.
3.6. Приложение г "расчет сумм доходов, частично не подлежащих
налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже
имущества" в пункте 1 данного приложения отражаются суммы
доходов, полученных от источников выплат, указанных в приложениях
а и б, и которые частично не подлежат налогообложению
(материальная помощь, стоимость подарков и призов, стоимость
медикаментов и стоимость выигрышей и призов, получаемых от
мероприятий, проводимых в рекламных целях). Для этих доходов
производится расчет сумм, не подлежащих налогообложению.
В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2 и 1.4.2 указываются суммы
дохода, не подлежащие налогообложению. По конкретному виду дохода
сумма, не подлежащая налогообложению, равна сумме этого дохода,
но не может превышать 2000 руб. Например, если в п. 1.1.1 указан
доход в сумме 3000 руб., То в п. 1.1.2 указывается сумма 2000
руб., А если в п. 1.1.1 указан доход в сумме 1000 руб., То в п.
1.1.2 указывается сумма 1000 руб.
В пункте 2 производится расчет имущественных налоговых вычетов
по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач,
садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика.
В подпунктах 2.1.2, 2.2.2, 2.3.2, 2.4.2 и 2.5.2 указываются
суммы имущественных налоговых вычетов по соответствующим доходам.
В п.2.1.2 и 2.3.2 указывается сумма документально подтвержденных
расходов по приобретению проданного имущества в размере не более
суммы полученного от продажи этого имущества дохода. Если
документально эти расходы не подтверждаются, то указывается 1 000
000 руб. (По п. 2.1.1) или 125 000 руб. (По п. 2.3.2), но не
более суммы полученного от продажи этого имущества дохода.
Например:
1. В п. 2.1.1 указан доход в размере 2 000 000 руб. От продажи
квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие
сумму ее приобретения в размере 3 000 000 руб. В этом случае в п.
2.1.2 указывается 2 000 000 руб.
2. В п. 2.1.1 указан доход в размере 3 000 000 руб. От продажи
квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие
сумму ее приобретения в размере 1 000 000 руб. В этом случае в п.
2.1.2 указывается 1 000 000 руб.
3. В п. 2.1.1 указан доход в размере 2 000 000 руб. От продажи
квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих
сумму ее приобретения. В этом случае в п. 2.1.2 указывается 1 000
000 руб. 4. В п. 2.1.1 указан доход в размере 500 000 руб. От
продажи квартиры, без приложения к декларации документов,
подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в п. 2.1.2
указывается 500 000 руб.
3.7. Приложение д "расчет профессиональных налоговых вычетов
по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового
характера" в пункте 1 этого приложения указываются суммы
авторских вознаграждений, при получении которых были произведены
расходы, за издание книг, брошюр, статей, исполнение или иное
использование произведений науки, литературы и искусства, а также
вознаграждения за открытия, изобретения или промышленные образцы
от источников, указанных в приложениях а и б.
Суммы произведенных расходов указываются на основании
документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых -
рассчитываются по нормативам в соответствии с приведенной ниже
таблицей. Для каждого вида авторского вознаграждения указываются
его код и наименование, выбираемые из этой же таблицы.
Пункт 2 этого приложения заполняется гражданами, получившими
доходы, по которым производились расходы, по договорам
гражданско-правового характера, непосредственно связанные с
выполнением этих работ, от источников, указанных в приложениях а
и б.
Суммы произведенных расходов указываются на основании
документов, их подтверждающих.
Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется
необходимое количество листов приложения д, а итоговые данные
отражаются только на последнем из них.
|----------------------------------------------------------------|
|Код | наименование вида дохода |нормативы |
| | |затрат <1> |
|----|-----------------------------------------------|-----------|
|2201|сумма авторских вознаграждений | 20 |
| |(вознаграждений) за создание литературных | |
| |произведений, в том числе для театра, кино, | |
| |эстрады и цирка | |
|----|-----------------------------------------------|-----------|
|2202|сумма авторских вознаграждений | 30 |
| |(вознаграждений) за создание художественно- | |
| |графических произведений, фоторабот для | |
| |печати, произведений архитектуры и дизайна | |
|----|-----------------------------------------------|-----------|
|2203|сумма авторских вознаграждений | 40 |
| |(вознаграждений) за создание произведений | |
| |скульптуры, монументально-декоративной | |
| |живописи, декоративно-прикладного и | |
| |оформительского искусства, станковой живописи, | |
| |театрально- и кинодекорационного искусства и | |
| |графики, выполненных в различной технике | |
|----|-----------------------------------------------|-----------|
|2204|сумма авторских вознаграждений | 30 |
| |(вознаграждений) за создание аудиовизуальных | |
| |произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | |
|----|-----------------------------------------------|-----------|
|2205|сумма авторских вознаграждений | 40 |
| |(вознаграждений) за создание музыкальных | |
| |произведений: музыкально-сценических | |
| |произведений (опер, балетов, музыкальных | |
| |комедий), симфонических, хоровых, камерных | |
| |произведений, произведений для духового | |
| |оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- | |
| |и видеофильмов и театральных постановок | |
|----|-----------------------------------------------|-----------|
|2206|сумма авторских вознаграждений | 25 |
| |(вознаграждений) за создание других | |
| |музыкальных произведений, в том числе | |
| |подготовленных к опубликованию | |
|----|-----------------------------------------------|-----------|
|2207|сумма авторских вознаграждений | 20 |
| |(вознаграждений) за исполнение произведений | |
| |литературы и искусства | |
|----|-----------------------------------------------|-----------|
|2208|сумма авторских вознаграждений | 20 |
| |(вознаграждений) за создание научных трудов и | |
| |разработок | |
|----|-----------------------------------------------|-----------|
|2209|сумма авторских вознаграждений за открытия, | 30 |
| |изобретения, промышленные образцы | |
|----|-----------------------------------------------|-----------|
|2299|суммы иных авторских вознаграждений | не |
| | |применяется|
|----|-----------------------------------------------|-----------|
<1> в процентах к суммам начисленного дохода.
3.8. Приложение е "расчет стандартных и социальных налоговых
вычетов" в этом приложении рассчитываются суммы стандартных и
социальных налоговых вычетов, на которые гражданин имеет право в
соответствии с действующим налоговым законодательством и
предъявил в качестве основания для этого соответствующие
документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые
физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 2 данного
приложения, а социальных - в пункте 3.
Перечень категорий физических лиц, имеющих право на
стандартные вычеты, установлен ст. 218 кодекса. Декларант с этим
перечнем может ознакомиться в налоговом органе по месту своего
жительства.
В пункте 1.1 указываются нарастающим итогом суммы доходов,
полученных от всех источников выплаты, от предпринимательской,
иной деятельности, облагаемых по ставке 13%. Значения пункта 1.1
переносятся из последней графы приложения ж.
У предпринимателей без образования юридического лица и других
граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится
налоговыми органами, доход для указанных расчетов, полученный в
налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы расходов,
связанных с извлечением этого дохода. При невозможности
определения в налогооблагаемом периоде дохода за каждый месяц
определяется среднемесячный доход.
Если при заполнении пункта 1.1 сумма в каком-то периоде
превысила 20000 руб., То последующие периоды не заполняются.
3.9. Приложение ж "расчет дохода по месяцам нарастающим
итогом" в данном приложении рассчитываются нарастающим итогом
доходы, облагаемые налогом по ставке 13%, по месяцам, в которых
они получены. Показатели по каждому источнику выплаты заносятся в
отдельную графу таблицы из пункта 2.2 справки о доходах или из
учетных данных физического лица. По графе "итого" суммируются все
значения доходов по каждому месяцу.
Значения по графе "итого за период:" рассчитываются следующим
образом. К значению по графе "итого" рассчитываемой строки
(периода) прибавляется значение по графе "итого за период:"
предыдущей строки (предыдущего периода). Например:
|--------------------------------------------------|
| итого: | январь | февраль | март |
| |----------|--------------|-------------|
| | 5000 | 1000 | 7000 |
|----------|----------|--------------|-------------|
|итого за: | январь | янв. - Февр. | Янв. - Март |
| |----------|--------------|-------------|
| | 5000 | 6000 | 13000 |
|----------|----------|--------------|-------------|
как только значение по какому-либо периоду превысит доход в
сумме 20 тыс. Руб., То дальнейший расчет производить не
обязательно. Значения графы "итого за период:" переносятся в
соответствующие периоды подпункта 1.1 приложения е.
Если в справках о доходах заполнен п.2.2.1 листа 1 или раздел
2 листа 2, то эти данные надо учитывать при заполнении приложения
ж. 3.10. Приложение з "расчет имущественного налогового вычета по
суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение
жилого дома или квартиры" это приложение заполняется теми
физическими лицами, которые имеют право на имущественный
налоговый вычет в сумме, израсходованной на новое строительство
либо приобретение на территории российской федерации жилого дома
или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не
более 600 000 руб., А также в сумме, направленной на погашение
процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в
банках российской федерации и фактически израсходованным им на
новое строительство либо приобретение на территории российской
федерации жилого дома или квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику с даты регистрации права собственности на жилой
объект на основании письменного заявления налогоплательщика и
документов, подтверждающих право собственности на приобретенный
(построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных
документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих
факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к
приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных
средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые
чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в
них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую
совместную собственность размер имущественного налогового вычета,
исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом,
распределяется между совладельцами в соответствии с их долей
собственности либо с их письменным заявлением (в случае
приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную
собственность).
В пункте 1 данного приложения указываются наименование
объекта, по которому производится вычет, а также его почтовый
адрес.
В пункте 2 указываются дата регистрации права собственности на
жилой объект, а также год начала пользования льготой.
Расчет вычета производится в пункте 3.
3.11. Приложение и "расчет налоговой базы, облагаемой по
ставке 35%" в данном приложении указываются доходы, облагаемые
налогом по ставке 35%, полученные в виде:
3.11.1. Выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей,
тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с
использованием игровых автоматов);
3.11.2. Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы
товаров, работ и услуг;
3.11.3. Страховых выплат по договорам добровольного
страхования в части превышения размеров таких страховых выплат
сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов,
увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из
действующей ставки рефинансирования центрального банка российской
федерации на момент заключения договора страхования;
3.11.4. Процентных доходов по вкладам в банках в части
превышения суммы, рассчитанной источником выплаты дохода исходя
из трех четвертых действующей ставки рефинансирования
центрального банка российской федерации, в течение периода, за
который начислены проценты источником выплаты дохода, по рублевым
вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
3.11.5. Суммы экономии на процентах при получении
налогоплательщиками заемных средств в части превышения:
суммы процентов за пользование заемными средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых
действующей ставки рефинансирования, установленной центральным
банком российской федерации на дату получения таких средств, над
суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
суммы процентов за пользование заемными средствами,
выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9
процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из
условий договора.
Итого по пункту 1:
- в подпункте 1.1 "общая сумма дохода" рассчитывается общая
сумма доходов, включаемых в налоговую базу, облагаемую по ставке
35%; - в подпункте 1.2 "сумма вычета" рассчитывается сумма вычета
из стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,
работ и услуг, которая должна быть в пределах суммы этого дохода,
но не более 2000 руб.;
- Значение подпункта 1.3 "налогооблагаемая сумма дохода" равно
разнице значений подпунктов 1.1 и 1.2;
- в подпункте 1.4 "сумма удержанного налога" рассчитывается
общая сумма налога, удержанного налоговыми агентами с суммы
доходов, указанной в подпункте 1.1.
3.12. Приложение к "расчет налоговой базы на доходы физических
лиц, полученных в виде дивидендов" пункт 1 "расчет сумм
полученных дивидендов и удержанного налога" данного приложения
заполняется по данным пункта 3.1 "дивиденды" справок о доходах
следующим образом:
показатель "сумма дивидендов" переносится из пункта 3.1.1
"общая сумма дохода";
показатель "сумма налога, принятая к зачету" переносится из
пункта 3.1.2 "сумма налога, принятая к зачету";
показатель "сумма налога, исчисленная" переносится из пункта
3.1.3 "сумма налога исчисленная";
показатель "сумма налога, удержанная" переносится из пункта
3.1.4 "сумма налога удержанная".
4. Порядок заполнения декларации формы n 4-ндфл.
4.1. Первый лист декларации на этом листе декларации
указываются персональные данные о получателе дохода.
Значение "код документа" выбирается из справочника 1 "виды
документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" приложения
к формам n 1-ндфл и 2-ндфл, утвержденным приказом мнс россии от
1.11.2000 n бг-3-08/379.
В полях "серия", "номер" документа - указываются реквизиты
документа, удостоверяющего личность.
"Адрес места жительства или ведения деятельности в российской
федерации" - указывается полный адрес места жительства на
основании документа, удостоверяющего личность, либо иного
документа, подтверждающего адрес места жительства физического
лица с указанием почтового индекса.
Значение "код региона" выбирается из справочника 5 "коды
регионов российской федерации, включая город и космодром
байконур" приложения к формам n 1-ндфл и 2-ндфл, утвержденным
приказом мнс россии от 1.11.2000 n бг-3-08/379.
Физические лица кроме поля "адрес места жительства или ведения
деятельности в российской федерации" заполняют поле "адрес места
жительства в стране, резидентом которой является декларант".
4.1. Второй лист декларации в пункте 1 "доходы, подлежащие
налогообложению по ставке 30%" указываются все доходы, за
исключением доходов, по которым в соответствии с договорами
(соглашениями) об избежании двойного налогообложения
предусмотрены особые налоговые ставки, которые указываются в
пункте 2 "доходы, в отношении которых в соответствии с
международным законодательством применяются особые налоговые
ставки".
Министерство российской федерации по налогам и сборам 1 ноября
2000 года n бг-3-08/378.
