(Часть 1). Государственная налоговая служба российской федерации
практическое пособие
по заполнению декларации о доходах 1997 г.
Порядок заполнения и представления физическими лицами
для целей исчисления подоходного налога деклараций о доходах
за 1997 г. (Далее - декларации) не новый. Он действует
начиная с доходов, полученных в 1992 г., Т.Е. Уже в течение
5 лет, и постепенно все большее число граждан осознают свой
долг в исполнении конституционных обязанностей. Тем же
лицам, которые пытаются устраниться от этого, налоговые
органы вынуждены напомнить о необходимости выполнить эти
обязанности.
В 1998 г. Граждане будут представлять декларации по
новой форме, несколько отличной от форм, действовавших
прежде. Новая форма при внимательном изучении порядка ее
заполнения намного проще и понятней для граждан. Но следует
отметить, что новой является только форма декларации, что же
касается принципов ее заполнения, т. Е. Отражения в ней по-
лученных доходов, полагающихся для каждого гражданина льгот,
вычетов, расходов, связанных с получением доходов,
исчисленной суммы подоходного налога, то здесь нового ничего
нет.
Подробный порядок заполнения декларации приводится в
данном пособии, а также он кратко изложен на оборотной
стороне каждого листа декларации.
В соответствии с законом российской федерации от
7.12.91 г. no 1998-1 "о подоходном налоге с физических лиц"
декларацию о доходах обязаны представить в налоговую
инспекцию по месту жительства или по месту осуществления
деятельности следующие граждане, имевшие в течение 1997 г. И
проживавшие на территории российской федерации более 183
дней, т.Е. Постоянно:
- доход, независимо от его размера, от
предпринимательской деятельности, включая индивидуальных
предпринимателей, выкупивших патент и применявших упрощенную
систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с
федеральным законом от 28.12.95 г. no 222-фз "об упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов
малого предпринимательства", либо иной самостоятельной
деятельности;
- доходы, общая облагаемая сумма которых превысила 12
млн руб. В год, если такие доходы получены как по основному
месту работы, так и от иных источников помимо основного
места работы либо если эти доходы получены при отсутствии
основного места работы.
Форма декларации состоит из 13 листов, которые
обозначены буквами от "а" до "н". Обязательными для
заполнения всеми декларантами являются: лист "а", содержащий
общие сведения о гражданине, лист "к", в котором указываются
полагающиеся для каждого гражданина вычеты, и лист "м",
отражающий итоги перерасчета налога за истекший год.
Остальные листы заполняются в зависимости от того, доход от
какого источника декларируется.
Например, если гражданин в течение 1997 г. Имел доходы
только от предпринимательской деятельности, то он обязан
заполнить листы "а", "ж", "з", "к", "м" и "н".
Если предприниматель осуществлял такую деятельность с
применением упрощенной системы учета (оплатил стоимость
патента), то он заполняет всего два листа - "а" и на листе
"з" пункт 4.6.
Выбранные листы нумеруются последовательно. Первый
лист декларации не нумеруется, а последующие заполненные
листы имеют номер 02, 03 и т.Д. Каждый заполненный лист
подписывается декларантом.
При принятии деклараций налоговым органам запрещается
требовать от граждан дополнительную информацию, не
предусмотренную действующим законодательством и формой
декларации.
При заполнении декларации необходимо руководствоваться
следующим.
На каждом листе декларации указывается
идентификационный номер налогоплательщика (инн), если он ему
присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы
(на листе "а" - имя и отчество полностью).
Поля кодов, помеченные звездочкой (*), заполняются
значениями, выбранными из соответствующих справочников,
приведенных в приложении no 9 к инструкции госналогслужбы
россии от 29.06.95 г. no 35 "по применению закона российской
федерации "о подоходном налоге с физических лиц" и в
настоящем пособии на соответствующих листах.
Декларация о доходах 1997 г. Заполняется в рублях
нарицательной стоимости 1997 г. Шариковой или перьевой
ручкой черным либо синим цветом.
Поля, разделенные на клетки, заполняются путем
размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы,
цифры, других знаков в соответствии с образцами,
приведенными в конце листов "а" и "н".
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой
клетки. Если после заполнения поля цифрой в нем остаются
пустые клетки, то в первую такую клетку помещается знак
равенства (=).
Поля, не разделенные на клетки, заполняются разборчиво
любым образом.
Если при заполнении декларации какие-либо поля не
заполняются, то они остаются пустыми.
По желанию гражданина, представившего декларацию, он
может заполнить два экземпляра листа "м", второй экземпляр
возвращается ему с указанием на нем должности, фамилии,
инициалов и подписью работника налоговой инспекции. Он также
вправе самостоятельно снять копию с представляемой
декларации и заверить ее подписью работника налоговой
инспекции с указанием даты сдачи декларации.
Лист "а".
В первой строке указывается четырехзначный номер
государственной налоговой инспекции (далее - гни). Если он
не известен, то его следует узнать в гни.
На этом листе отражаются персональные данные о полу-
чателе дохода (декларанте).
Идентификационный номер (далее - инн) состоит из 12
цифр. Его проставляют, если он был присвоен гни при
постановке гражданина на учет в качестве налогоплательщика.
Вид документа, удостоверяющего личность указывается
как в виде наименования, так и в виде кода. И то, и другое
выбирается из приведенного ниже справочника. Серия, номер
документа указываются в одном поле в том виде, в котором они
указаны в документе. Если в документе отсутствует серия, то
указывается только номер. При этом знак "no" не
проставляется.
Дата рождения проставляется в соответствующем поле
цифрами.
Адрес постоянного места жительства должен содержать
полный адрес постоянного места жительства на основании
документа, удостоверяющего личность, либо иного документа,
подтверждающего адрес постоянного места жительства, и
пишется он так же, как на почтовом конверте. Элементы адреса
(область, район, город и др.) Отделяются друг от друга
запятыми, проставляемыми в отдельной клетке.
Номер телефона указывается цифрами сплошным текстом
без знаков тире (-).
Справочник видов документов, удостоверяющих личность.
Ъддддвддддддддддддддддвдддддддддддддддддддддддддддддддддддддї
і і наименование і примечания і
і коді документа і і
іддддіддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддддддддддді
і 01 і паспорт і паспорт гражданина ссср, і
і і і действующий в настоящее время і
іддддіддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддддддддддді
і 03 і свидетельство і для лиц, не достигших 16-летнего (с і
і і о рождении і 1.10.97 г.-14-летнего) возраста і
іддддіддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддддддддддді
і 04 і удостоверение і для военнослужащих (офицеров, і
і і личности і прапорщиков, мичманов) і
іддддіддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддддддддддді
і 05 і справка об і для лиц, освободившихся из мест і
і і освобождении і лишения свободы і
іддддіддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддддддддддді
і 07 і военный билет і для солдат, матросов, сержантов и і
і і і старшин, проходящих военную службу і
і і і по призыву или по контракту і
іддддіддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддддддддддді
і 10 і заграничный і для постоянно проживающих за і
і і паспорт і границей граждан, которые временно і
і і і находятся на территории российской і
і і і федерации і
іддддіддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддддддддддді
і 11 і свидетельство і для беженцев, не имеющих статуса і
і і о регистрации і беженца і
і і ходатайства і і
і і иммигранта о і і
і і признании его і і
і і беженцем і і
іддддіддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддддддддддді
і 13 і удостоверение і для беженцев і
і і беженца і і
іддддіддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддддддддддді
і 21 і паспорт і паспорт образца 1997 года і
і і гражданина рф і і
аддддбддддддддддддддддбдддддддддддддддддддддддддддддддддддддщ
лист необходимо подписать в отведенном для этого поле.
Лист "б".
Раздел i "доходы, полученные от организаций
(предприятий, учреждений) и иных работодателей".
В первых двух строках листа проставляется инн
декларанта, если он имеется; порядковый номер листа; фамилия
и инициалы декларанта.
На данном листе необходимо указать все доходы, полу-
ченные по основному и не основному месту работы в виде
заработной платы, премий и других денежных и натуральных
выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам
гражданско-правового характера, от выполнения разовых и
других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов,
дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам,
доходов от продажи имущества и других доходов, т.Е. Доходы,
которые подлежат включению в совокупный налогооблагаемый
доход полностью или частично.
Сведения о доходах отражаются в декларации на
основании справок о доходах, которые были выданы
организациями (предприятиями, учреждениями) и иными
работодателями, а также на основании учетных данных
декларанта, которые он обязан был вести в течение года
самостоятельно.
Вначале указываются сведения о доходах, полученных по
основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полу-
ченных от иных источников. Название организации
(предприятия, учреждения) указывается полностью, а если
источник выплаты дохода - физическое лицо, то его фамилия,
имя, отчество. Идентификационный номер (инн) работодателя
(иного источника выплаты дохода) указывается в декларации
(для юридического лица это десять цифр, а для физического
лица - двенадцать). Его можно узнать в бухгалтерии
организации, начислившей доход.
Знаком "*" помечаются клетки, соответствующие номерам
месяцев, за которые был получен доход. На одном листе можно
указать данные о полученном валовом доходе и исчисленной
сумме подоходного налога только по четырем работодателям.
Если в течение года их было больше, заполняются
дополнительные листы "б".
В итоговых полях "сумма валового совокупного дохода" и
"сумма исчисленного подоходного налога" отражаются
соответственно общие суммы дохода, начисленного в течение
года всеми источниками дохода, и исчисленного подоходного
налога. Значение поля "сумма льгот, расходов" равно итоговым
данным по соответствующим полям, отраженным на листах
"в"(1.1.1) и "г" (1.1.2).
Если заполняется несколько листов "б", то итоговые
данные отражаются только на последнем из них.
Лист необходимо подписать в отведенном для этого поле.
Лист "в".
Продолжение раздела i "доходы, полученные
от организаций (предприятий, учреждений)
и иных работодателей" (1.1.1).
В первых двух строках листа проставляется инн
декларанта, если он имеется; порядковый номер листа; фамилия
и инициалы декларанта.
На данном листе необходимо отразить суммы доходов, по-
лученные от источников выплаты, указанных на листе "б", и
которые в соответствии с федеральным законодательством
частично не включаются в совокупный облагаемый доход, а
также суммы доходов, не включаемые частично или полностью в
совокупный доход в соответствии с законодательством
субъектов российской федерации.
Если на листе "в" не удается разместить все данные, то
заполняется нужное количество дополнительных листов.
При заполнении нескольких листов "в" итоговые данные
(поле "итого") заполняются только на последнем из них.
Коды и наименование таких доходов выбираются из
нижеследующего справочника.
Ъдддддддддддддддддддддддддддддвдддддддддддддддддддддддддддддї
і код і краткое наименование вида і
і і дохода і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 3100 і материальная помощь і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 3200 і стоимость подарков і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 3300 і стоимость призов і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 3400 і доходы, полученные от і
і і продажи квартир, жилых і
і і домов, дач, садовых і
і і домиков, земельных і
і і участков, земельных паев і
і і (долей) і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 3500 і доходы, полученные от і
і і продажи другого имущества і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 3600 і доходы, полученные в і
і і натуральной форме і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 3701 і доходы учащихся дневной і
і і формы обучения і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 3799 і доходы, частично или і
і і полностью не включаемые в і
і і совокупный годовой доход в і
і і соответствии с і
і і законодательством субъектов і
і і рф і
адддддддддддддддддддддддддддддбдддддддддддддддддддддддддддддщ
лист необходимо подписать в отведенном для этого поле.
Лист "г".
Продолжение раздела i "доходы, полученные от
организаций (предприятий, учреждений)
и иных работодателей" (1.1.2).
В первых двух строках листа проставляется инн
декларанта, если он имеется; порядковый номер листа; фамилия
и инициалы декларанта.
Заполняется гражданами, получившими авторские
вознаграждения за издание книг, брошюр, статей, исполнение
или использование произведений науки, литературы и искусства
из источников в россии, указанных на листе "б".
Для каждого вида авторского вознаграждения указывается
его код и наименование, выбираемое из справочника,
приведенного на этой странице. Суммы произведенных расходов
указываются на основании документов, их подтверждающих, а
при отсутствии таковых рассчитываются по нормативам,
утвержденным постановлением правительства российской
федерации от 28.05.92 г. no 355. В этом случае в
соответствующем поле указывается значение норматива в
процентах.
Если на листе "г" не удается разместить все данные о
полученных авторских вознаграждениях, то заполняется нужное
количество дополнительных листов.
Если заполнено несколько листов "г", итоговые данные
(поле "итого") заполняются только на последнем из них.
Ъдддддддддддддддддддддддддддддвдддддддддддддддддддддддддддддї
і код і краткое наименование вида і
і і дохода і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 5001 і авторские вознаграждения за і
і і создание литературных і
і і произведений і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 5002 і авторские вознаграждения за і
і і создание художественно- і
і і графических произведений і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 5003 і авторские вознаграждения за і
і і создание скульптур, і
і і декоративно-прикладного і
і і искусства і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 5004 і авторские вознаграждения за і
і і создание аудиовизуальных і
і і произведений і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 5005 і авторские вознаграждения за і
і і создание музыкально- і
і і сценических произведений і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 5006 і авторские вознаграждения за і
і і создание других музыкальных і
і і произведений і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 5007 і авторские вознаграждения за і
і і создание произведений науки і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 5008 і авторские вознаграждения за і
і і открытия, изобретения, і
і і промышленные образцы і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 5009 і авторские вознаграждения за і
і і исполнение произведений і
і і литературы, искусства і
ідддддддддддддддддддддддддддддіддддддддддддддддддддддддддддді
і 5099 і другие авторские і
і і вознаграждения і
адддддддддддддддддддддддддддддбдддддддддддддддддддддддддддддщ
лист необходимо подписать в отведенном для этого поле.
