Первые налоги упоминаются еще в библии. А социальный налог в 2,5% от дохода был четко прописан в коране.

В америке в конце 80-х годов социальный налог составлял 7,65% и брался только с первых $60 тыс. Зарплаты. Быстрее всего этот налог уплатил один из героев американских финансовых скандалов, впоследствии осужденный на десять лет заключения. В 1985 году при годовом окладе с премией в $100 млн ему хватило на это всего трех часов работы.

В россии середины 90-х годов высокая ставка совокупных социальных налогов, выплачиваемых предприятиями с фонда заработной платы, привела к появлению и распространению многочисленных схем оптимизации заработной платы, называемых "серыми" и "черными". В целях их сокращения и, соответственно, повышения объемов сборов подоходных налогов с декларируемых доходов государство с 1 января 2001 года снизило социальные налоги, заодно объединив их, и ставку подоходного налога.

Уже сейчас ясно, что единый социальный налог собирается министерством по налогам гораздо бодрее, нежели предполагалось.

Приведем лишь несколько цифр. Управление мнс россии по самарской области за январь-апрель 2001 года собрало 4,1 млрд руб. Единого социального налога (есн), что на 21% выше плана в 3,4 млрд руб.

Из 4,1 млрд руб., Собранных в январе-апреле, в пенсионный фонд рф поступило 3,3 млрд руб.; В фонд социального страхования - 0,4 млрд руб.; В федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,03 млрд руб.; В территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 0,4 млрд руб.

Из всей поступившей за январь-апрель суммы есн на долю текущих платежей приходится 3,2 млрд руб., А в счет погашения задолженности за предыдущие годы было собрано 0,6 млрд руб., Расходы по соцстраху составили 0,3 млрд руб.

Налог на доходы физических лиц, собранный в самарской области за январь-апрель этого года, составляет 1,7 млрд руб., Что на 69,0% выше аналогичного показателя прошлого года (1,0 млрд рублей).

Налоговики объясняют рост поступлений налога на доходы физических лиц увеличением размеров выплачиваемой заработной платы и введением единой 13-процентной ставки подоходного налога.

Дурная привычка к "конвертам".

Однако делать окончательные выводы по поводу эффективности введения енс налоговые органы пока не торопятся. Данных - мизер, да и времени прошло совсем немного. Во всяком случае для того, чтобы делать какие-то глобальные заключения.

Анализируя же частную практику предприятий, можно сделать вывод, что от "черно-серых" схем большинство работодателей не отошли. И не отойдут еще долго. Почему? с одной стороны, нагрузка на предприятия, выплачивающие зарплату, действительно несколько снизилась. С другой - уменьшения размера отчислений во внебюджетные фонды только на 2,9% (с 38,5% до 35,6%) оказалось явно недостаточно для того, чтобы "раззадорить" этих самых предпринимателей на выход из "тени". Система взимания единого социального налога, обременяющего фонд оплаты труда предприятий, по-прежнему невыгодна. Привлекательный вроде бы регрессивный принцип расчета, заложенный в есн (чем больше зарплата, тем меньше налог), для подавляющего большинства предприятий оказался недоступным: при расчете права на регрессию необходимо вычитать зарплату 10 процентов наиболее высокооплачиваемых сотрудников (а для малых предприятий еще больше - 30 процентов). Несмотря на то, что применять ряд традиционных схем оптимизации налогообложения фонда заработной платы стало все-таки невыгодно, их по-прежнему остается еще достаточно много. Компании, имеющие большой оборот наличных средств, в особенности это касается торговых фирм, и сегодня с удовольствием практикуют выплату зарплаты "в конвертах".

Финансово-промышленные группы также используют этот способ, поскольку в крупном холдинге перевод безналичных денег в наличные не требует привлечения ни посредников, ни фирм со стороны.

Разработчики налоговой реформы рассчитывали, что работодатели пойдут на раскрытие реальных зарплат под давлением собственных сотрудников. Однако в итоге "давление" оказалось не таким уж невыносимым. К тому же, как правило, дальновидные руководители всегда готовы решать возникающие спорные вопросы в индивидуальном порядке. При условии, если "революционно" настроенный работник представляет для данного предприятия существенную ценность. Впрочем, не исключено, что некоторые работодатели идут на уступки и исключительно из общегуманитарных соображений добра и справедливости.

Вполне закономерен вопрос: а сколько нужно брать, чтобы платили? ряд приближенных к проблемам налогообложения государственных деятелей называют оптимальной ставку социального налога в 15%. Вот тогда-то его, мол, согласятся платить практически все. Возможно, через много-много лет так и будет. У государства есть все основания верить в подобное.

Наверное, действительно большинству людей все-таки хочется жить проще, а значит честно.

Многих людей, получающих высокую зарплату "в конвертах", на самом деле беспокоит проблема ее легализации. И они согласны взять на себя платежи в социальные фонды (особенно если совокупная ставка будет снижена хотя бы вдвое по сравнению с нынешней) ради того, чтобы получать ту же зарплату, но "в белую". Но им пока во многих случаях по-прежнему предлагают "черно-белые" варианты.

Как платят.

Оговоримся сразу: перечень "серых" способов выплаты зарплаты гораздо шире того, который представлен вашему вниманию. В данном случае речь идет скорее о наиболее распространенных или бывших распространенными схемах.

1. Депозитные схемы.

На сегодняшний день такие схемы практически отошли в прошлое "благодаря" изменившемуся законодательно порядку налогообложения страховых выплат и получения доходов с банковских депозитов. Новая ставка налога для физических лиц - 35% с вкладов, процентная ставка по которым превышает 3/4 действующей ставки рефинансирования цб - для рублевых вкладов, 9% годовых - для валютных вкладов. Впрочем, как уверяют некоторые эксперты, использовать кое-какие рудименты кредитно-депозитной схемы закон все еще позволяет. Так, если проценты выплачивает не банк, а само предприятие, то подоходный налог составит 13%, а есн можно не платить вовсе. И все-таки этот способ минимизации налогов, по признанию финансистов, далеко не безупречен.

Новый налоговый кодекс относит к доходу, полученному в виде материальной выгоды, экономию на процентах за пользование заемными средствами. Вводя эту норму, разработчики кодекса пытались пресечь одну из зарплатных схем, при которой выплаты работникам маскировались под выдачу беспроцентных ссуд и кредитов.

2. Облигационные займы.

Выпуск корпоративных облигаций, размещающихся (с дисконтом либо с рассрочкой) между сотрудниками предприятия, которым и выплачиваются затем доходы по облигациям. В отличие от депозитов в случае с облигациями законодательством не оговаривается максимальный доход, с которого должен выплачиваться налог выше единой ставки подоходного налога.

Поэтому облигации могут продаваться работникам даже без дисконта, а ставка дохода по ним может быть очень высокой.

3. Страхование.

Страховые оптимизационные схемы используются по-прежнему достаточно широко. Их много, одни разнятся принципиально, другие - мелочами. В основном дело происходит так: банк выдает сотруднику некой организации ссуду, которую тот вносит в оплату страхования жизни с выплатой ренты (аннуитетом). Это распространенный во всем мире вид страхования, по которому страховщик выплачивает страхователю часть дохода от размещения страховых резервов. По российским законам доход от этого вида страхования в ряде случаев не облагается налогом - например, если договор заключен на срок не менее пяти лет. Страховая компания полученную премию размещает в том же банке, который выдал ссуду, так что банкиру деньги возвращаются уже на следующий день. Главное, чтобы остаться в рамках закона, - разработать такую схему договоров, когда оплата страхового взноса исходит от физического лица, а не от работодателя.

Наиболее популярно сегодня оформление зарплат в виде выплат по краткосрочному страхованию жизни. Работник ежемесячно получает так называемую страховую ренту за "дожитие до установленных сроков", то есть до дня зарплаты.

Однако со страховыми схемами сегодня уже возникает немало проблем. В соответствии со второй частью нк, с 1 января 2001 года необлагаемые выплаты по страхованию жизни могут превышать сумму, которую человек заплатил страховщикам, не более чем на 25% (ставку рефинансирования цб). Все, что свыше, облагается по ставке 35%. Чтобы обойти это препятствие, страховщикам приходится привлекать больше денежных средств и искать более изощренные способы передачи денег от работодателя к работнику - через векселя, ценные бумаги, подставные фирмы.

Психологически серьезное впечатление и на страховщиков, и на их клиентов произвел суд над директором одного из филиалов промышленно-страховой компании, получившим 8 лет за совокупность финансовых преступлений, выведенных следствием из страховых схем, предлагаемых компанией своим клиентам. В самарской области, по словам начальника средневолжской инспекции росстрахнадзора виктора лисина, наблюдается незначительное, но все же снижение объемов страхования жизни.

Это косвенный признак того, что страховые схемы при выплате заработной платы сегодня используются все же меньше.

4. Бонусы.

Многие менеджеры высокого уровня получают в качестве части заработной платы так называемый социальный пакет, куда могут входить управление автомобилем по доверенности (фактически передача его в личное пользование), оплата многих расходов (как представительских, так и личных), оплата жилья (аренды), путевок, одежды, абонементов в спортклубы и тому подобное. При надлежащем оформлении эти расходы не попадают в фонд оплаты труда и не облагаются подоходным и социальным налогами.

5. Грибы и ягоды.

Настолько же банальные, насколько экзотические оптимизационные схемы - вроде выплат через благотворительные фонды - используются предприятиями все реже из-за усилившегося контроля над ними налоговых органов. Рассказывают об оригинальном методе уклонения от выплат подоходного налога: им не облагаются "доходы от народных промыслов". Пользуясь им, даже крупные предприятия - нефтяные компании и металлургические заводы - выплачивали сотрудникам не облагаемую налогом зарплату, настаивая на том, что это и есть "доходы от народных промыслов" - от сбора ягод и грибов...

6. Оформление частными предпринимателями.

Эта схема также уходит в прошлое. Слишком уж хлопотно ее осуществление для предприятий с большим числом сотрудников, да и банально.

7. Обналичивание.

8. Оффшоры.

Оформление для работников договоров услуг с оффшорными компаниями.

9. Регрессивная шкала ставок во внебюджетные фонды.

Она введена с этого года, и теоретически предприятие может перевести всю зарплату на самых высокооплачиваемых сотрудников и применить регрессивную ставку, а потом раздать деньги всем остальным сотрудникам. Предприятия заинтересованы "показывать" как можно большие зарплаты: при зарплате в $300 размер отчислений равен 35,6%, а при зарплате в $2000 - 15,5%. Однако при подсчете годового дохода нужно будет исключать из этого перечня самых высокооплачиваемых сотрудников, что должно помешать предприятиям использовать эту схему. Насколько помешает - покажет время.

10. Гражданско-правовые договоры, регулирующие трудовые отношения.

Как живут.

Проблемы, с которыми сталкиваются наемные работники при получении заработной платы через различные оптимизационные схемы, очевидны всем. Однако в реальности все не так страшно.

Оказывается, все эти проблемы не только возникают, но иногда и решаются. Попытаемся выяснить: каким образом?

1. Пенсия.

Первый и наиболее очевидный способ решения проблемы - за необходимое время до наступления срока выплаты пособия предприятие идет навстречу сотруднику и постепенно повышает его "белую" зарплату до более-менее приемлемого уровня.

Частично проблема снимается тем, что на большинстве предприятий, использующих сегодня оптимизационные схемы, пенсионеров единицы. Тем не менее пенсионная проблема все же актуальна для большинства людей среднего возраста. Прямая зависимость пенсий от сумм, выплаченных в государственный пенсионный фонд самим человеком в течение жизни, изменила бы ситуацию на рынке труда - тогда работники действительно требовали бы только "белых" зарплат. Однако это уже вопрос не столько налоговой, сколько пенсионной реформы. Предполагается, что в ближайшие годы все же начнется переход к именным накопительным пенсионным счетам граждан. Пока же предприятия и их работники могут использовать негосударственные пенсионные фонды - несколько действуют успешно и на территории самарской области. Через них действуют и некоторые оптимизационные схемы, однако крупные предприятия используют нпф и по их прямому назначению. Ряд фондов работает и с частными лицами по индивидуальным договорам.

2. Больничные и другие социальные выплаты.

Проблему с оплатой больничных, обычных и декретных отпусков каждый работодатель решает в меру своей сознательности. В некоторой степени компенсацией работнику за недополученные во время болезни деньги может служить медицинское обслуживание по оплаченным предприятием полисам дмс.

3. Банковские и ипотечные кредиты.

Банки и другие учреждения, требующие для выдачи различных кредитов справку о зарплате, хотят увидеть там уровень зарплаты, достаточный для выплат по кредиту. Далеко не все, кто получает зарплату "в конвертах", имеют уровень дохода в принципе достаточный для покупок машин или квартир, пусть и в кредит, но в ряде случаев такая зарплата может составлять до тысячи - полутора тысяч долларов. С такими деньгами можно уже и за кредитом в банк обращаться. Последние, сознавая бесперспективность слишком жестких требований к клиентам, могут компенсировать недостаточный уровень официального дохода дополнительными залогами или поручительствами. Пока потребительское кредитование не стало массовым, все решается в индивидуальном порядке.

По оценкам налоговых органов, оптимизационные схемы снижают реальный фонд заработной платы в среднем на 30%. Однако на каждом конкретном предприятии выданные официально зарплаты могут составлять от 20% до 80% дохода работников. Поэтому для достаточно высокооплачиваемых работников проблемы может вообще не возникнуть: официального уровня дохода кредитору хватит.

4. Налоговые вычеты.

Парадоксально: уходя от подоходного налога в официальной зарплате, наемный работник при этом теряет возможность воспользоваться новыми налоговыми льготами. Так, для многих актуальна возможность вычесть из своего дохода суммы, направленные на обучение детей или свое собственное - до 25 тыс. Рублей в год. Такого же размера могут быть вычеты на лечение (и стоимость медикаментов) как самого плательщика, так и членов его семьи. Кроме того, в полном объеме произведенных расходов налоговый вычет предоставляется на лечение по дорогостоящим видам лечения, перечень которых утверждается постановлением правительства рф. Очевидно, этими льготами смогут воспользоваться только те, чей официальный годовой доход превышает 25 тыс. Рублей.

Однако экономия по каждому вычету составит максимум 3250 рублей. Уже официальный годовой доход в 60 тыс. Рублей сведет выгоду на нет. Чтобы полученные льготы не были меньше выгоды от недоплаты налогов, официальная зарплата должна ненамного превышать эти самые 25 тыс. Рублей - но неизвестно, как налоговые инспекторы отнесутся к заявлению вычесть 25 тыс. Рублей из налогооблагаемой базы, скажем, в 26 тыс. Рублей... К тому же чтобы воспользоваться этими налоговыми льготами, необходимо потратить столько сил и времени, что многие от этого откажутся, предпочитая потерять небольшие суммы, чем пытаться вернуть уплаченные налоги.

Юлия торгашева.