Интеллектуальная собственность.

На многочисленные вопросы читателей о налогообложении интеллектуальной собственности отвечает александр смирнов, советник налоговой службы i ранга

- следует ли облагать ндс патентно-лицензионные операции?

- в соответствии с подпунктом "к" статьи 5 закона российской федерации от 6 декабря 1991 года n 1992-i "о налоге на добавленную стоимость" патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности, а также получение авторских прав освобождаются от налога на добавленную стоимость.

* * * .

- ОБлагаются ли налогом на имущество предприятий права на объекты интеллектуальной собственности (патенты, лицензионные договоры, договоры на использование ноу-хау, программные продукты, торговые марки, товарные знаки и т. П.)? Если облагаются, то по какой ставке?

- затраты предприятий в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход - патенты, лицензии, "ноу-хау", программные продукты, торговые марки, товарные знаки и др., Определяются как нематериальные активы. Их износ относится на себестоимость продукции (работ, услуг) ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности предприятия).

В соответствии со статьей 2 закона российской федерации от 13 декабря 1991 года n 2030-i "о налоге на имущество предприятий" нематериальные активы, находящиеся на балансе плательщика, в том числе патенты, лицензии, "ноу-хау", программные продукты, торговые марки, товарные знаки, облагаются указанным налогом. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с указанным законом. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов российской федерации.

* * * .

- ВПраве ли физические лица, осуществляющие в установленном порядке индивидуально разрешенные виды предпринимательской деятельности, включать в состав расходов стоимость объектов интеллектуальной собственности?

- в рассматриваемом случае в соответствии с пунктом 42 инструкции государственной налоговой службы российской федерации от 29 июня 1995 года n 35 по применению закона российской федерации "о подоходном налоге с физических лиц" при налогообложении доходов от предпринимательской деятельности необходимо определить состав расходов, связанных с извлечением дохода.

В состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением доходов.

При определении состава расходов применяется положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением правительства рф от 5 августа 1992 года

n 552. При этом затраты группируются по следующим элементам: материальные, амортизационные, износ нематериальных активов.

В состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются в качестве учетных единиц права на объекты интеллектуальной собственности, если они используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода (патенты на изобретения и промышленные образцы; свидетельства на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания; договоры на использование объектов авторских и смежных прав, в том числе программы для эвм и базы данных; лицензионные договоры на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков; договоры на использование ноу-хау и др.).

С Учетом изложенных обстоятельств для целей подоходного налога в состав расходов, непосредственно связанных с получением дохода, включается и стоимость объектов интеллектуальной собственности.