Особенности исчисления налога с продаж в случае расчетов

с индивидуальными предпринимателями. Общество с ограниченной ответственностью отпустило товар

частному предпринимателю, проживающему в другом регионе. Оплата за

товар была произведена частично наличными денежными средствами,

частично - безналичным путем уже после введения налога с продаж на

территории области, где зарегистрировано общество. Должен ли в данном

случае начисляться налог с продаж? облагаются ли этим налогом денежные

средства, перечисленные частным предпринимателем путем платежного

поручения через банк?

товары, отгруженные до введения в действие налога с продаж на

территории области, расчеты по которым произведены после введения в

действие этого налога, налогом с продаж не облагаются, если иной

порядок уплаты налога с продаж не установлен законодательными

(представительными) органами субъектов российской федерации согласно

федеральному закону от 31.07.98 г. n 150-фз "о внесении изменений и

дополнений в статью 20 закона российской федерации "об основах

налоговой системы в российской федерации".

В том случае, если товары (работы, услуги), реализуемые

юридическим лицом индивидуальному предпринимателю по безналичному

расчету, приобретаются индивидуальным предпринимателем для целей

предпринимательской деятельности, а не для личного использования,

налог с продаж применять не следует.

Кто может не платить налог с продаж просим разъяснить, существуют ли какие-нибудь льготы по налогу

с продаж для малых предприятий города москвы, занимающихся оптовой

торговлей?

согласно закону города москвы от 19.05.99 г. n 15 "о введении в

действие закона города москвы от 17 марта 1999 г. n 14 "о налоге с

продаж" с 1 июля 1999 г. Все организации независимо от их

организационно-правовых форм, реализующие товары (работы, услуги) на

территории г. Москвы за наличный расчет, являются плательщиками налога

с продаж.

В соответствии с п. 2.2 инструкции управления министерства

российской федерации по налогам и сборам по г. Москве от 23.06.99 г. n

1 (с учетом изменений и дополнений от 30.06.99 г. n 1) "о порядке

исчисления и уплаты налога с продаж" не являются плательщиками налога

с продаж юридические и физические лица, перешедшие на упрощенную

систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с

федеральным законом от 29.12.95 г. n 222-фз "об упрощенной системе

налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого

предпринимательства", а также организации, переведенные на уплату

единого налога на вмененный доход в соответствии с федеральным законом

от 31.07.98 г. n 148-фз "о едином налоге на вмененный доход для

определенных видов деятельности".

Таким образом, не уплачивают налог с продаж субъекты малого

предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,

учета и отчетности или являющиеся плательщиками единого налога на

вмененный доход.

Сроки представления счетов-фактур арендодателем

определяются в соответствии с условиями договора. Предприятие заключило договор с юридическим лицом

(арендодателем) на предоставление права пользования торговыми

площадями для занятия предпринимательской деятельностью. В договоре

указано, что оплата осуществляется ежеквартально. Арендодатель

выставляет счет-фактуру также ежеквартально, утверждая, что

оказываемые им услуги являются квартальными. Имеет ли право

арендодатель для целей обложения налогом на добавленную стоимость

выставлять счета-фактуры не ежемесячно, а ежеквартально?

в соответствии с постановлением правительства российской

федерации от 29.07.96 г. n 914 "об утверждении порядка ведения

журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную

стоимость" (в ред. Постановления правительства российской федерации от

2.02.98 г. n 108) с 1 января 1997 г. Все плательщики налога на

добавленную стоимость обязаны оформлять счета-фактуры при отгрузке

товаров, выполнении работ, оказании услуг. Поэтому в том случае, если

в соответствии с заключенным договором арендная плата вносится

ежеквартально, оформление счетов-фактур арендодателем в сроки,

установленные договором аренды, т.Е. Ежеквартально, не противоречит

действующему порядку составления счетов-фактур.

Налогообложение специфических услуг автобазы автомобильная база министерства обороны является бюджетной

организацией, которая оказывает следующие платные услуги за наличный

расчет: выделение автотранспорта военнослужащим для перевозки

имущества и осуществления ритуальных услуг (катафалк); проведение

мелкого ремонта автомобилей работников автобазы; использование

оборудования и инструмента для ремонта силами владельца автомобиля.

Следует ли при оказании перечисленных услуг начислять налог с продаж?

согласно федеральному закону от 31.07.98 г. n 150-фз "о

внесении изменений и дополнений в статью 20 закона российской

федерации "об основах налоговой системы в российской федерации"

субъектам российской федерации предоставлено право введения налога с

продаж на территориях соответствующих субъектов. Данным законом

установлен обязательный для применения на всей территории российской

федерации перечень товаров (работ, услуг), которые не являются

объектами налогообложения. Услуги, оказываемые автобазой за наличный

расчет (предоставление автотранспорта для перевозки имущества, ремонт

автомобилей, предоставление оборудования и инструмента для ремонта

автотранспорта), в данном перечне отсутствуют.

В соответствии с указанным федеральным законом законодательным

(представительным) органам субъектов российской федерации

предоставлено право, принимая решение о введении налога с продаж,

устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг),

реализация которых освобождается от налогообложения.

Следовательно, перечисленные услуги, оказываемые автобазой,

следует облагать налогом с продаж, если они не включены в

дополнительный перечень льготируемых товаров (работ, услуг),

устанавливаемый правовым (нормативным) актом по введению налога с

продаж на территории субъекта российской федерации, где указанные

услуги оказываются.

Что касается ритуальных услуг, то согласно указанному

федеральному закону от налога с продаж освобождены ритуальные услуги

похоронных бюро, кладбищ и крематориев. В связи с тем что автобаза не

относится к перечисленным предприятиям, занимающимся деятельностью по

оказанию ритуальных услуг, оснований для освобождения от налога с

продаж услуг по предоставлению специального автотранспорта, оплаченных

за наличный расчет, не имеется.

Платежи по лицензионным договорам на использование

товарного знака ндс не облагаются. В п.П. "К" п. 12 инструкции госналогслужбы россии от 11.10.95

г. n 39 "о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную

стоимость" дается ограниченный перечень объектов промышленной

собственности, для которых платежи по лицензионным договорам на

использование охраняемого патентом объекта промышленной собственности

(изобретения, полезной модели, промышленного образца) освобождаются от

налога на добавленную стоимость. Просим разъяснить, освобождены ли от

налога на добавленную стоимость платежи по лицензионным договорам на

использование товарного знака?

согласно п.П. "К" п. 1 ст. 5 закона российской федерации от

6.12.91 г. n 1992-1 (ред. От 4.05.99 г.) "О налоге на добавленную

стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями)

патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с

объектами промышленной собственности, освобождаются от этого налога.

В ст. 1 парижской конвенции по охране промышленной

собственности (россия ратифицировала конвенцию в 1968 г.) Приводится

перечень объектов промышленной собственности: патенты на изобретения,

полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, знаки

обслуживания, фирменные наименования и др.

В соответствии со ст. 37 патентного закона российской федерации

от 23.09.92 г. n 3517-1, если международным договором российской

федерации установлены иные правила, чем те, которые содержатся в

патентном законе, то применяются правила международного договора.

Следовательно, платежи по зарегистрированным в установленном

порядке лицензионным договорам на использование товарного знака

налогом на добавленную стоимость облагать не следует.

Л.Н. Мороз,

ведущий специалист департамента налоговой политики

минфина россии

затраты по приобретению и реконструкции

нежилого здания не льготируются. Предоставляется ли льгота физическому лицу как застройщику по

суммам, затраченным на приобретение нежилого здания и реконструкцию

его под жилой дом?

подпунктом "в" п. 14 инструкции госналогслужбы россии от

29.06.95 г. n 35 "по применению закона российской федерации "о

подоходном налоге с физических лиц" (далее - инструкция n 35) не

предусмотрено предоставление льготы по суммам, затраченным на

приобретение нежилого здания и реконструкцию его под жилой дом.

Материальная выгода по кредитам, полученным за рубежом исчисляется ли материальная выгода по суммам заемных средств,

полученных физическими лицами от иностранных юридических лиц,

находящихся за пределами российской федерации? каким документом

подтверждается ее получение?

действие п.П. "Я13" п. 8 инструкции n 35 распространяется и на

суммы заемных средств, полученных физическими лицами от иностранных

юридических лиц, находящихся за пределами российской федерации.

Процент за пользование такими средствами в иностранной валюте

составляет не менее 10% годовых.

Факт получения кредита за рубежом в организации или в банке

физическое лицо может подтвердить путем представления кредитного

договора или иного документа, определяющего условия его получения.

Кто производит исчисление материальной выгоды физическому лицу,

получившему кредит за рубежом?

в соответствии с п. 63 инструкции n 35 по окончании

календарного года физические лица, получающие доходы, налогообложение

которых предусмотрено разделами iii и iv инструкции n 35, обязаны не

позднее 30 апреля подать в налоговый орган по месту постоянного

жительства декларацию о фактически полученных ими в течение

календарного года доходах.

Физическим лицам, получившим кредит за рубежом, материальная

выгода исчисляется налоговой инспекцией на основании поданной ими

декларации.

Предоставляются ли льготы физическому лицу, получившему кредит

за рубежом от юридического лица?

пунктом 7 ст. 3 закона российской федерации от 7.12.91 г. n

1998-1 "о подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что

исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов

доходов, освобождение от обложения подоходным налогом отдельных

категорий физических лиц, а также предоставление других льгот

производятся только в соответствии с положениями настоящего закона и

законодательными актами субъектов российской федерации.

Совершаемых физическими лицами можно ли банку подавать одну справку по форме n 3 на физическое

лицо, где будут перечислены все операции клиента с конкретной денежной

суммой?

в соответствии с п. 8 указа президента российской федерации от

23.05.94 г. n 1006 (в ред. От 3.08.99 г.) "Об осуществлении

комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов

и иных обязательных платежей" установлена обязанность банков и других

кредитных учреждений информировать налоговые органы о совершении

физическими лицами операций на сумму, эквивалентную 10 тыс. Долл. Сша

и более. Банк в данной ситуации может направить одну справку по

соответствующей форме, где будут перечислены все операции клиента с

конкретной денежной суммой.

И.Н. Ивер,

советник налоговой службы ii ранга

ответственность за непредставление сведений. Какие меры должна принять государственная налоговая инспекция,

если нотариус отказывается представлять сведения о размере денежного

вклада, перешедшего физическому лицу в порядке наследования или

дарения?

согласно п. 2 инструкции госналогслужбы россии от 30.05.95 г. n

32 "о порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в

порядке наследования или дарения" налог уплачивается в том случае,

если физические лица принимают в порядке наследования (как по закону,

так и по завещанию) или дарения суммы, находящиеся во вкладах в

учреждениях банков и других кредитных учреждениях. В соответствии со

ст.36 федерального закона от 2.12.90 г. n 395-1 (в ред. От 8.07.99 г.)

"О банках и банковской деятельности" вкладом являются денежные

средства в валюте российской федерации или иностранной валюте,

размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода.

Согласно п. 6 инструкции n 32 налог с имущества, переходящего в

порядке наследования, исчисляется от стоимости (оценки)

наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы

стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной

по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.

В соответствии с п. 6 ст. 85 налогового кодекса российской

федерации органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные

действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны

сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров

дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти

дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не

предусмотрено налоговым кодексом. Непредставление налоговому органу

сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации

представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные кодексом, со

сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа,

проводящего налоговую проверку, а равно иное уклонение от

представления таких документов либо предоставление документов с

заведомо недостоверными сведениями влекут взыскание штрафа в размере 5

тыс. Руб. Деяния, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, если они

совершены физическим лицом, приводят к взысканию штрафа в размере 500

руб.

Размер госпошлины уменьшается. В каком размере взимается государственная пошлина за

нотариальное удостоверение договора дарения в том случае, когда

участвующий в сделке даритель в соответствии со ст.2 закона российской

федерации от 9.12.91 г. n 2005-1 "о государственной пошлине" имеет

право на льготу, а одариваемый такой льготы не имеет?

в соответствии со ст. 154 гражданского кодекса российской

федерации договоры отнесены к дву- или многосторонним сделкам. Договор

дарения является реальным договором, который считается исполненным в

момент передачи дара. Поэтому, для того чтобы сделка состоялась,

необходимо также выражение воли одариваемого.

Статьей 2 закона n 2005-1 (с последующими изменениями и

дополнениями) предусмотрено, что если среди лиц, обратившихся за

совершением юридически значимого действия, одно лицо в соответствии с

законодательством освобождено от уплаты государственной пошлины, то

размер пошлины, подлежащей уплате в соответствующий бюджет,

уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготу, и

в этом случае государственная пошлина уплачивается лицом, не имеющим

права на льготу.

Н.А. Орехов

управление мнс россии по московской области