Безопасность.

Бытует мнение, что публикации о способах совершения преступлений могут привести к увеличению количества последних. Однако, по мнению многих криминалистов, преступления совершаются лишь при наличии совокупности соответствующих условий. Описание же соответствующих способов дает возможность добросовестным гражданам не допускать ошибок и недоразумений, а контролирующим и правоохранительным органам - своевременно предупреждать и раскрывать преступления.

Экономические преступления весьма многообразны, и в данном случае мы более детально остановимся на одном из наиболее распространенных во всем мире их видов - налоговых преступлениях, и в частности уклонении от уплаты налогов физических лиц. Вниманию читателей предлагаются выдержки из недавно вышедшей книги в. Ларичева и н. Решетняка "налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает".

Авторы - кадровые сотрудники мвд рф, длительное время работающие в области предупреждения и раскрытия различных видов экономических преступлений.

Во всем мире и в странах с любой налоговой системой взимание подоходного налога с физических лиц является одной из основных проблем ввиду простора для уклонения от его уплаты. Так, во франции почти треть доходов населения укрывается от уплаты налога, в швеции - до 25 процентов доходов. Наша страна по этой части также ударными темпами стремится соответствовать "лучшим мировым стандартам" - в 1996 году выявлено 254 тысячи физических лиц, уклонявшихся от уплаты налогов. Каковы же основные отечественные "методы" этого вида экономических преступлений?

наиболее распространенным способом уклонения от уплаты подоходного налога является коммерческая деятельность без соответствующей регистрации в территориальных налоговых органах. Классический пример - всем известный "челночный бизнес", хотя власти и пытаются "компенсировать" этот пробел в доходной статье бюджета путем введения фиксированных таможенных пошлин на ввозимый челноками товар.

Другим способом является использование подставных лиц, имеющих небольшие доходы (пенсионеры, студенты, педагоги и т. Д.), Которые за определенную плату "черным налом" соглашаются на заключение с недобросовестными предпринимателями липовых трудовых соглашений, договоров подряда. В этом случае все довольны, кроме, конечно, государства, - предприниматель не платит налог на заработную плату, а работники не включают свои дополнительные заработки в налоговые декларации.

Распространенным способом является также не включаемая в совокупный доход граждан натуральная оплата труда. Например, предприятие покупает бытовые холодильники, но оформляет их как промышленные и выдает сотрудникам вместо заработной платы. В ряде случаев налогоплательщики договариваются с руководством своего предприятия о получении материальной помощи вместо заработной платы, не включая ее таким образом в совокупный доход. Некоторые предприятия вступают в сговор с фирмой-продавцом и значительную часть средств переводят, например, в "фонд развития" продавца, а в товарной накладной указывают минимальную сумму в качестве оплаты за поставленный товар. В этом случае работник, купивший на предприятии импортную электроплиту за чисто символические деньги, не платит дополнительных налогов из своей заработной платы.

Иногда предприятия прибегают и вовсе к экзотическим способам - проведению конкурсов на "лучшего по профессии", "лучшую техническую идею" и т. Д. Естественно, никакие конкурсы не проводятся, зато "победители" получают призы и ценные подарки, забывая, видимо от радости, заплатить налоги.

Нередки случаи, когда для занижения налогооблагаемой суммы в производственные расходы включаются расходы на личные нужды:

* содержание предпринимателями личных квартир под видом офисных помещений за счет статьи расходов "арендная плата";

* использование сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов в личных целях (на строительство дачи, дома) под видом затрат, связанных с предпринимательской деятельностью;

* ремонт собственного дома, дачи, автомобиля за счет статьи "расходы на все виды ремонта основных фондов, используемые в процессе осуществления предпринимательской деятельности";

* выдача крупных сумм под отчет и использование их в личных целях.

Подтверждение таких расходов для правоохранительных и налоговых органов (а вдруг поинтересуются) не составляет особого труда - ведь в платежных документах пишется, за что конкретно уплачено, но не указывается, в каких целях.

Практика показывает, что в последнее время многие предприниматели используют пробелы законодательства по налогообложению физических лиц, прежде всего граждан, регистрирующихся в качестве предпринимателей без образования юридического лица. Причем соответствующее изменение статуса руководителей предприятий не только дает значительный выигрыш в размерах налоговых ставок (разница процентной ставки при уплате налогов составляет около 40 процентов), но и предоставляет следующие дополнительные возможности по сокрытию физическими лицами доходов:

- нераспространение на физических лиц постановления "об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами", ограничивающего размер таких расчетов 2 млн рублей для физических лиц;

- уплата налога физическим лицом с правом ведения предпринимательской деятельности происходит по истечении достаточно длительного периода времени, в результате чего уплачиваемые налоги с учетом инфляции представляют значительно меньшую сумму, чем на момент проведения, например, торгово-закупочной операции. Предприниматели - физические лица совершают торгово-закупочные операции, как правило, мелкими партиями, и очень сложно отследить цепочку прохождения и реализации товара.

За это время у предпринимателей без образования юридического лица имеется гораздо больше возможностей для сокрытия истинных сумм, так как проверка деятельности вследствие подчас полного отсутствия бухгалтерского учета и документации и строгой ответственности за это сильно затруднена.

Кроме того, несовершенство действующего законодательства приводит к тому, что в случае обнаружения нарушений закона административный арест на имущество физического лица не может быть наложен без соответствующего решения суда, а в связи с загруженностью судов уголовными делами эта мера практически не работает.

Не является секретом и тот факт, что повсеместно налоговые органы не располагают информацией о доходах физических лиц в полном объеме.

Используя разницу в налогообложении юридических и физических лиц, некоторые коммерческие структуры для сокрытия товарооборота авансируют подотчетные лица, которые производят неоднократные закупки товара через сеть торговых точек предприятия. При этом прохождение товара не учитывается в бухгалтерских проводках фирмы, и по окончании определенного срока приходуется только заключительная его партия.

Прочие основные виды налоговых преступлений - уклонение от уплаты налога на прибыль, добавленную стоимость, а также акцизных сборов - будут рассмотрены в ближайших тематических выпусках нашей газеты.

Подготовлено м. Алексеевым,

отдел экономической безопасности "эж"