Если предприятие розничной торговли реализует партию

товаров, оплата за которые поступает по безналичному

расчету от юридического лица, то как в этом случае

составлять счета-фактуры и правомерно ли это требование

покупателя?

согласно п. 11 письма госналогслужбы россии и минфина

россии от 25.12.96 г. n Вз-6-03/890, 109 "о применении

счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную

стоимость с 1 января 1997 года" при реализации товаров за

наличный расчет предприятиями розничной торговли и

общественного питания и другими организациями, оказывающими

платные услуги (работы) непосредственно населению за

наличный расчет с использованием ккм, установленные

требования считаются выполненными, если продавец товара

(услуги, работы) выдал покупателю кассовый чек (счет),

содержащий необходимые реквизиты, утвержденные

постановлением правительства рф от 29.07.96 г. n 914.

Вместе с тем если предприятие розничной торговли

помимо своей основной деятельности осуществляет продажу

товаров оптовыми партиями, оплата за которые осуществляется

юридическими лицами по безналичному расчету, то в этом

случае оно должно вести отдельный учет товаров, реализуемых

оптом, и определять оборот, облагаемый ндс в порядке,

предусмотренном действующим законодательством по ндс для

предприятий оптовой торговли (т. Е. Исчислять ндс с полного

оборота с указанием сумм налога отдельной строкой).

В связи с изложенным при реализации партии товаров

оптом счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке

с указанием сумм ндс в соответствующей графе и дальнейшим

отражением в книге продаж.

Если туристическая фирма реализует как физическим, так

и юридическим лицам путевки, которые согласно

действующему порядку являются бланками строгой

отчетности, то должны ли составляться счета-фактуры в

этом случае?

в соответствии с письмом госналогслужбы россии и

минфина россии от 25.12.96 г. n Вз-6-03/890, 109 "о

применении счетов-фактур при расчетах по налогу на

добавленную стоимость с 1 января 1997 года" у организаций,

оказывающих платные услуги (работы) непосредственно

населению без использования контрольно-кассовых машин в

случаях, предусмотренных действующим законодательством,

допускается применение действующих бланков строгой

отчетности взамен счетов-фактур с последующим отражением в

книге продаж у поставщика.

В связи с изложенным при реализации физическим лицам

туристических и экскурсионных путевок счета-фактуры не

составляются и вместо них могут использоваться путевки как

бланки строгой отчетности с последующим отражением в книге

продаж.

При реализации вышеназванных путевок юридическим лицам

счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке.

В соответствии с заключенными договорами предприятие

розничной торговли возвращает поставщику

нереализованный товар. Должен ли возвращенный товар

участвовать в расчете средней ставки ндс за отчетный

период?

в соответствии с п. 41 инструкции госналогслужбы

россии от 11.10.95 г. n 39 "о порядке исчисления и уплаты

налога на добавленную стоимость" (с изменениями и

дополнениями) сумма налога на добавленную стоимость,

подлежащая уплате в бюджет предприятиями (организациями)

розничной торговли, определяется в виде разницы между

суммами налога, исчисленными с реализованного торгового

наложения по соответствующим расчетным ставкам, и суммами

налога, уплаченными поставщикам материальных ресурсов,

стоимость которых относится на издержки обращения.

При этом средняя расчетная ставка определяется как

отношение общей суммы налога, приходящейся на поступившие за

отчетный период товары, к их стоимости исходя из цен

поставщиков, включая сумму налога. В этих целях указанные

выше организации должны вести аналитический учет сумм налога

по поступившим товарам.

Учитывая изложенное, товары, не реализованные в

отчетном периоде и возвращенные предприятием розничной

торговли в установленном порядке поставщику, в расчете

средней ставки участвовать не должны.

Подлежат ли обложению ндс проценты за пользование

чужими денежными средствами?

в соответствии с п. 29 инструкции госналогслужбы

россии от 11.10.95 г. n 39 "о порядке исчисления и уплаты

налога на добавленную стоимость" (с изменениями и

дополнениями) организации (предприятия), получающие средства

от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за

нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки

товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисление в

бюджет налога на добавленную стоимость производят по

расчетным ставкам 9,09 и 16,67% от полученных средств.

Согласно п.П. "Ж" п. 12 вышеназванной инструкции от

налога на добавленную стоимость освобождены операции,

связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся

законными средствами платежа (кроме использования в целях

нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций,

сертификатов, векселей и др.), Кроме брокерских и других

посреднических услуг.

В связи с изложенным проценты за пользование чужими

денежными средствами налогом на добавленную стоимость не

облагаются.

Принимаются ли к зачету у структурных подразделений

(филиалов) суммы ндс при реализации товаров (например,

гсм), приобретенных головным предприятием для этих

структурных подразделений?

согласно действующему порядку исчисления и уплаты

налога на добавленную стоимость (п. 19 инструкции

госналогслужбы россии от 11.10.95 г. n 39 "о порядке

исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с

изменениями и дополнениями) основанием для возврата (зачета)

сумм налога по приобретенным товарам, предназначенным для

перепродажи, в том числе гсм, является факт их оплаты

поставщикам и оприходования на балансе предприятия

приобретающего (перепродающего) эти товары.

В связи с изложенным в случае приобретения головным

предприятием товаров (в том числе гсм) для продажи их

филиалами, оплату за которые производит само головное

предприятие, а оприходование в учете - филиалы, суммы

налога на добавленную стоимость по вышеназванным

приобретенным товарам в данном случае должны приниматься к

зачету (возмещению) у филиалов при официальном подтверждении

головного предприятия факта их оплаты.

Если налогоплательщик при приобретении товарно-

материальных ценностей за наличный расчет оформляет

одну накладную, где ндс выделен отдельной строкой, и

одновременно оформляет несколько приходно-кассовых

ордеров, каждый - на сумму в пределах установленных

лимитов расчетов наличными денежными средствами, где

ндс также выделен отдельной строкой, какая сумма ндс

должна быть принята к зачету (возмещению) - указанная в

накладной или приходно-кассовом ордере?

согласно п. 19 инструкции госналогслужбы россии от

11.10.95 г. n 39 "о порядке исчисления и уплаты налога на

добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) при

приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для

производственных нужд за наличный расчет (за исключением

организаций розничной торговли, общественного питания и

аукционной продажи товаров) налог на добавленную стоимость

принимается к зачету (к возмещению) при наличии приходного

кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием

суммы налога отдельной строкой и только в пределах лимитов,

установленных постановлением правительства российской

федерации от 17.11.94 г. n 1258 "об установлении предельного

размера расчетов наличными деньгами в российской федерации

между юридическими лицами" и распоряжением правительства

российской федерации от 26.08.95 г. n 1225р.

Согласно письму центрального банка российской

федерации от 16.03.95 г. n 14-4/95 "разъяснения по отдельным

вопросам "порядка ведения кассовых операций в российской

федерации" и условий работы с денежной наличностью" (в

редакции письма центрального банка российской федерации от

28.01.97 г. n 14-4/50) при введенных вышеназванным

постановлением правительства российской федерации

ограничениях расчетов наличными деньгами по одному платежу

между юридическими лицами в сумме 2 млн руб. (5 млн руб.)

Под термином "один платеж" понимаются расчеты наличными

деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом

за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день

по одному или нескольким денежным документам в сумме до 2

млн руб. (5 млн руб.). ПРи этом подтверждением расходования

наличных денег служат копия товарного чека, счет, накладная,

отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных

денег с приложением первичных документов.

Наше закрытое акционерное общество является

предприятием, реализующим услуги сети радиотелефонной

связи как облагаемые налогом на добавленную стоимость,

так и освобожденные от налогообложения. Просим

разъяснить порядок ведения раздельного учета по

указанным услугам для получения льготы.

Согласно п. 2 ст. 5 закона российской федерации "о

налоге на добавленную стоимость" предприятия, реализующие

товары (работы, услуги), как освобождаемые от налога на

добавленную стоимость, так и облагаемые указанным налогом,

имеют право на получение льгот, предусмотренных п. 1 ст. 5

этого закона, только при наличии раздельного учета затрат по

производству и реализации таких товаров (работ, услуг).

Одним из методов ведения раздельного учета затрат

может быть их распределение пропорционально объему выручки,

полученной при оказании услуг сети радиотелефонной связи,

облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость,

в общем объеме реализации при условии оформления такого

порядка организационно-распорядительным документом

руководителя организации (предприятия) в соответствии с

приказом минфина россии от 28.07.94 г. n 100 "об утверждении

положения по бухгалтерскому учету "учетная политика

предприятия".

Предприятие с иностранными инвестициями применяет метод

реализации по отгрузке товаров. Просим разъяснить

порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость

с сумм полученных авансовых платежей.

Согласно п. 9 раздела iv инструкции госналогслужбы

россии от 11.10.95 г. n 39 "о порядке исчисления и уплаты

налога на добавленную стоимость" в оборот, облагаемый этим

налогом, включаются любые получаемые организациями

(предприятиями) денежные средства, если их получение связано

с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе

суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет

предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на

счета в учреждения банков либо в кассу, и суммы, полученные

в порядке частичной оплаты по расчетным документам за

реализованные товары (работы, услуги).

Учитывая изложенное, уплата налога на добавленную

стоимость с сумм полученных авансовых платежей должна

производиться в том отчетном периоде, в котором они полу-

чены, и в сроки, установленные законодательством для уплаты

налога.

Как правильно облагать налогом на добавленную стоимость

патентно-лицензионные операции?

в соответствии с п.П. "К" п. 1 закона российской

федерации "о налоге на добавленную стоимость" патентно-

лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с

объектами промышленной собственности, освобождаются от

налога на добавленную стоимость.

С учетом того, что в патентном законодательстве

отсутствует понятие "патентно-лицензионные операции", п.П.

"К" п. 12 инструкции госналогслужбы россии от 11.10.95 г. n

39 "о порядке применения налога на добавленную стоимость",

зарегистрированной в минюсте россии 12.09.96 г. n 1162,

предусмотрено освобождение от налога на добавленную

стоимость платежей о предоставлении патентообладателем прав

другому лицу на использование охраняемого патентом объекта

промышленной собственности только по зарегистрированным в

установленном порядке лицензионным договорам.

Учитывая изложенное, платежи по договорам об уступке

патента (купле-продаже) под действие данной нормы закона

российской федерации "о налоге на добавленную стоимость" не

подпадают и облагаются налогом на добавленную стоимость в

общеустановленном порядке.

Согласно ст. 1 патентного закона российской федерации

к объектам промышленной собственности относятся изобретения,

полезные модели и промышленные образцы. В связи с этим п.П.

"К" п. 12 указанной инструкции госналогслужбы россии

определено, что платежи по зарегистрированным в

установленном порядке лицензионным договорам о

предоставлении патентообладателем прав другому лицу на

использование охраняемого патентом объекта промышленной

собственности (изобретения, полезной модели, промышленного

образца) освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Однако в соответствии со ст. 37 патентного закона

российской федерации в случае если международным договором

российской федерации установлены иные правила, чем те,

которые содержатся в патентном законе, применяются правила

международного договора.

Принимая во внимание, что в ст. 1 парижской конвенции

по охране промышленной собственности (которая применяется к

российской федерации) к объектам охраны промышленной

собственности отнесены патенты на изобретения, полезные

модели, промышленные образцы, товарные знаки, знаки

обслуживания, фирменные наименования и указания

происхождения или наименования места происхождения товаров,

платежи по зарегистрированным в установленном порядке

лицензионным договорам о предоставлении владельцем

перечисленных объектов охраны промышленной собственности

права другому лицу на их использование, налогом на

добавленную стоимость не облагаются.

В соответствии с п.П. "К" п. 1 закона российской

федерации "о налоге на добавленную стоимость" от этого

налога освобождается получение авторских прав.

Закон российской федерации "об авторском праве и

смежных правах" не предусматривает перехода авторского права

от одного субъекта к другому иначе как по наследству.

В связи с этим средства, получаемые обладателями

авторских прав (являющимися плательщиками налога на

добавленную стоимость) в качестве авторского вознаграждения

за передачу по договорам другим физическим или юридическим

лицам имущественных прав на их использование, облагаются

налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Таким образом, налогом на добавленную стоимость

облагаются и средства, получаемые обладателями авторских

прав на созданные ими программы для эвм и базы данных в

качестве авторского вознаграждения за передачу по договорам

другим физическим или юридическим лицам имущественных прав

на их использование, и средства, получаемые изготовителями

аудиовизуальных произведений в качестве вознаграждения за

передачу по договорам прав на их использование.

Ответы на вопросы подготовили специалисты

департамента налоговых реформ минфина россии