Лист в.

Суммы доходов, полученные от источников выплаты, указанных

на листе "б" (материальная помощь, подарки, призы,

натуроплата, результаты продажи имущества на праве

собственности и доходы учащихся в период каникул), частично

не включаемые в совокупный доход в соответствии с

федеральным законодательством; суммы доходов, не включаемые

частично или полностью в совокупный доход в соответствии с

законодательством субъектов рф.

В листе "в" отражаются доходы, которые в соответствии с действующим законодательством частично не включаются в облагаемый доход.

Заполнение данного раздела при наличии справки по форме n 3 производится следующим образом: ъддддддддддддддддддддддддддвдддддддддддддддддддддддддддддддддддддддї інаименование поля іисточник вносимой информации і ідекларации і і гддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ інаименование источника іп. 1 "данных предприятия" справки по і івыплаты іформе n 3 і гддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ іинн источника выплаты іп. 2 "данных предприятия" справки по і і іформе n 3 і гддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ ікод вида дохода ісм. Оборотную сторону листа "в" і і ідекларации і гддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ інаименование вида дохода ісм. Оборотную сторону листа "в" і і ідекларации і гддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ ісумма дохода ізначение графы 2 п. 8.2 справки по фор-і і іме n 3 для соответствующего вида доходаі гддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ ісумма льготы ізначение графы 3 п. 8.2 справки по фор-і і іме n 3 для соответствующего вида доходаі аддддддддддддддддддддддддддбдддддддддддддддддддддддддддддддддддддддщ

если справка по форме n 3 отсутствует, то информация вносится по данным налогоплательщика.

Таблица кодов видов доходов, частично или

полностью не включаемых в совокупный доход. Ъддддддддддвддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддї ікод інаименование дохода і ідохода і і гддддддддддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ і3100 іматериальная помощь і гддддддддддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ і3200 істоимость подарков і гддддддддддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ і3300 істоимость призов і гддддддддддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ і3400 ідоходы, полученные от продажи квартир, жилых домов, дач,і і ісадовых домиков, земельных участков, земельных і і іпаев (долей) і гддддддддддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ і3500 ідоходы, полученные от продажи другого имущества і гддддддддддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ і3600 ідоходы, полученные в натуральной форме і гддддддддддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ і3701 ідоходы учащихся дневной формы обучения і гддддддддддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддґ і3799 ідоходы, частично или полностью не включаемые в сово- і і ікупный годовой доход в соответствии с законодательством і і ісубъектов российской федерации і аддддддддддбддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддщ

для подсчета причитающегося итогового размера льготы необходимо произвести следующие промежуточные расчеты.

1. Отдельно суммируются полученные доходы: материальная помощь, призы, подарки независимо от источников их получения. Результат суммирования по каждому из этих видов дохода сравнивается с 12-кратным размером ммот. Льгота предоставляется в пределах суммы дохода каждого вида, но не более 1 001 880 рублей (п. 1 ст. 3 закона рф n 1998-1).

По примеру, приведенному при описании порядка заполнения листа "б":

- материальная помощь получена от двух источников дохода в размере 800 000 рублей (по основному месту работы) и 1 000 000 рублей (от другой организации). Общая сумма материальной помощи составляет 1 800 000 рублей (800 000 + 1 000 000). Максимальная льгота по данному виду дохода составляет для 1997 года 1 001 880. В данном примере доход в виде материальной помощи превысил установленную законодательством льготу, следовательно, льгота будет применена в размере 1 001 880 рублей;

- подарки получены в трех источниках на сумму соответственно: 100 000 рублей, 200 000 рублей и 300 000 рублей. Общая стоимость полученных за год подарков 600 000 рублей (100 000 + 200 000 + 300 000). При сравнении этой суммы с размером установленной льготы по данному виду дохода оказывается, что она гораздо ниже причитающейся льготы, т. Е. 1 001 880 рублей. В этом случае размер применяемой льготы будет равен величине полученного дохода 600 000 рублей.

2. Отдельно суммируются доходы, полученные от реализации:

- квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей);

- другого имущества независимо от источников их получения.

Льгота применяется в пределах полученного дохода по каждой из этих категорий, но не более 5000-кратного размера ммот (417 450 000 рублей) или 1000-кратного размера ммот (83 490 000 рублей) соответственно.

По желанию налогоплательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов, даже если он превысит соответствующую кратность, однако он не может превышать сумму полученного от этих операций дохода.

По примеру, приведенному при описании порядка заполнения листа "б":

- в 1997 году гражданин продал дачу за 419 000 000 рублей; ее приобретение обошлось ему в 418 000 000 рублей, и он приложил к декларации соответствующие документы. В этом случае размер причитающейся льготы по данному виду дохода составит 418 000 000 рублей, т. К. Реальная сумма документально подтвержденных расходов на приобретение выше 5000-кратной льготы, предусмотренной законодательством (417 450 000 рублей);

- в этом же году гражданин продал еще гараж и машину на сумму 30 000 000 и 56 000 000 рублей соответственно. Общий размер полученного от этих сделок дохода составил 86 000 000 рублей. Документы, подтверждающие размер расходов на приобретение этих вещей, не представлены. Законом предусмотрен размер льготы по данному виду дохода в пределах 83 490 000 рублей, и он ниже заявленного дохода. Таким образом, льгота составит 83 490 000 рублей.

3. Льгота по доходам, полученным в натуральной форме, применяется только к стоимости продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающей

50-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (в 1997 году - 4 174 500 рублей). При решении вопроса о размере льготы, применяемой к данному виду доходов, сравнение производится с 4 174 500 рублями. Размер данной льготы будет равен наименьшей сумме - либо дохода, либо 50-кратного размера ммот.

4. Льгота по доходам учащихся дневной формы обучения, полученным ими от работы в период каникул, предоставляется в пределах фактически полученного дохода за 3 календарных месяца, в течение которых осуществлялась работа (независимо от количества проработанных дней в месяце), но не более 10-кратного размера ммот (834 900 рублей) за каждый из 3 месяцев.

5. При наличии у налогоплательщика документов, подтверждающих расходы, связанные с выполнением договоров гражданско-правового характера, следует воспользоваться кодом 3799. Расходы не могут превышать полученный доход. В пункте 5.2 раздела v декларации должна быть запись о включении в лист "в" подобного вида расходов. В этом случае к декларации должны быть приложены документы (либо их копии), подтверждающие произведенные расходы.

6. Кодом 3799 можно воспользоваться и при включении в данный раздел доходов из источников за границей, получение которых было связано с затратами. Подробнее порядок отражения в декларации доходов, полученных в иностранных государствах или из иностранных государств, приведен ниже, при рассмотрении порядка заполнения раздела iii декларации. В пункте 5.2 раздела v декларации производится запись о включении в данный раздел (лист "в") такого дохода. Документы (либо их копии), подтверждающие произведенные расходы, также должны быть приложены к декларации. Если документы заполнены на иностранном языке, необходимо приложить их нотариально заверенный перевод.

После проведения вышеперечисленных предварительных расчетов в поле итого "сумма льготы" по листу "в" записывается сумма всех льгот.

Для примера, приведенного в описании порядка заполнения листа "б", это составит: 503 091 880 рублей (1 001 880 + 600 000 + 418 000 000 + 83 490 000).

Лист г.

Суммы, полученные от источников выплаты, указанных на листе

"б", в виде авторских вознаграждений за создание

(издание), исполнение и иное использование произведений

науки, литературы и искусства, а также вознаграждений за

открытия, изобретения или промышленные образцы.

Заполнение листа "г" бланка декларации производится при наличии у физического лица доходов в виде авторских вознаграждений за создание (издание), исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы.

Если авторское вознаграждение получено из источника за границей, то данные о суммах дохода, налога и льгот вносятся на лист "г", а в пункте 5.2 раздела v декларации производится запись о том, что данный доход получен из источника за границей. Предварительно необходимо полученные в иностранной валюте суммы авторского вознаграждения, а также уплаченный в иностранном государстве налог перевести в рубли по курсу, действовавшему на момент получения дохода. Сумма налога, принимаемая к зачету, из ранее уплаченной на территории другого государства, не может превышать налога, исчисленного с этой суммы дохода согласно действующему российскому законодательству. При расчете следует из суммы валового дохода вычесть расходы, произведенные для его получения, и применить ставки налогообложения, действовавшие в 1997 году (см. Оборот листа "н" декларации).

Внесение данных на основании справки по форме n 3 в бланк декларации производится следующим образом: ъддддддддддддддддддддддддддддддддддвдддддддддддддддддддддддддддддддддддї інаименование поля декларации іисточник вносимой информации і гддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддґ інаименование источника іп. 1 "данных предприятия" і івыплаты ісправки по форме n 3 і гддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддґ іинн источника выплаты іп. 2 "данных предприятия" і і ісправки по форме n 3 і гддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддґ ікод вида авторского ісм. Оборотную сторону листа "г" і івознаграждения ібланка декларации і гддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддґ інаименование вида авторского ісм. Оборотную сторону листа "г" і івознаграждения ібланка декларации і гддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддґ ісумма авторского вознаграждения іграфа 2 п. 8.2 справки по форме n 3і ісумма произведенных расходов ісм. Таблицу соответствия ниже по і ів процентах ітексту і гддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддґ ісумма произведенных расходов ілибо результат расчета согласно і ів рублях інормативу (при отсутствии под- і і ітверждающих расходы документов) і і і- см. Таблицу ниже, либо сумма і і іреальных затрат - при наличии і і іподтверждающих расходы документов і аддддддддддддддддддддддддддддддддддбдддддддддддддддддддддддддддддддддддщ

если справка по форме n 3 отсутствует, то записи в декларацию вносятся на основании других документов или по данным налогоплательщика.

Таблица соответствия видов авторских вознаграждений

нормативам затрат, утвержденным постановлением правительства

рф от 28 мая 1992 г. n 355. Ъддддддддвдддддддддддддддддддддддддддддддддддддддвдддддддддддддддї ікод видаінаименование вида дохода інормативы і ідохода і ірасходов (в % і і і ік сумме на- і і і ічисленного і і і івознаграждения)і гддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддґ і5001 іза создание литературных произведений і20 і і і(в том числе для театра, кино, эстрады і і і іи цирка) і і гддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддґ і5002 іза создание художественно-графичес- і30 і і іких произведений, фоторабот для печати,і і і іпроизведений архитектуры и дизайна і і гддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддґ і5003 іза создание произведений графики, і40 і і іскульптуры, декоративно-прикладного і і і іискусства і і гддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддґ і5004 іза создание аудиовизуальных произве- і30 і і ідений і і гддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддґ і5005 іза создание музыкально-сценических, і40 і і ісимфонических, хоровых произведений і і гддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддґ і5006 іза создание других музыкальных произ- і25 і і іведений (в том числе для печати) і і гддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддґ і5007 іза создание произведений науки і20 і гддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддґ і5008 іза открытия, изобретения и создание і30 (к сумме і і іпромышленных образцов івознагражде- і і і іния, получен- і і і іного за пер- і і і івые два года і і і іиспользования) і гддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддґ і5009 іза исполнение произведений литерату- і20 і і іры и искусства і і гддддддддедддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддддддґ і5099 ідругие авторские вознаграждения інорматива не і і і ісуществует і аддддддддбдддддддддддддддддддддддддддддддддддддддбдддддддддддддддщ

при расчете вычетов, соответствующих приведенным выше нормативам, следует помнить, что эти нормативы применяются к сумме валового дохода без учета отчислений в пенсионный фонд и подоходного налога.

Если налогоплательщик пожелал предъявить документы, подтверждающие произведенные расходы, а не использовать утвержденные нормативы для уменьшения налогооблагаемого дохода, то следует воспользоваться кодом 5099 либо в поле, отведенном под запись норматива в процентах, ничего не записывать.

Поле итого листа "г" бланка декларации заполняется по соответствующим позициям по результату суммирования полученных от всех источников выплат авторских вознаграждений и произведенных по ним затрат.

После проведения предварительных расчетов льгот и расходов по листам "в" и "г" и внесения их в соответствующие итоговые поля указанных листов общая сумма этих льгот и расходов вносится в итоговое поле "сумма льгот, расходов" листа "б".

Раздел ii.

Лист д.

Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с

особыми условиями.

Его заполнение необходимо при наличии в доходах сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями. К таким местностям, в частности, относятся: районы крайнего севера и приравненные к ним; высокогорные, пустынные и безводные районы; местности с тяжелыми климатическими условиями. Налогообложение указанных сумм производится отдельно от других доходов по ставке 12 процентов (ст. 6 закона рф n 1998-1).

После заполнения исходных данных по всем источникам выплаты результаты суммирования полученных доходов и удержанного налога записываются в соответствующие поля для итоговых сумм.

Справка: в случае если сумма вычетов на установленные законом размеры минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев будет превышать основной заработок, а вместе с коэффициентом и надбавками общая сумма оплаты труда превысит сумму указанных вычетов, то исчисление налога должно производиться с совокупной суммы основного заработка, коэффициентов и надбавок. Данная льгота учитывается при расчете налога в листе "м".